Επιτροπή Ελέγχου (Ορισμός, Παραδείγματα) - Ρόλοι & ευθύνες

Πίνακας περιεχομένων

Τι είναι μια Επιτροπή Ελέγχου;

Η ελεγκτική επιτροπή είναι μια επιτροπή που αποτελείται από μη εκτελεστικούς διευθυντές της εταιρείας που έχει συσταθεί από το διοικητικό συμβούλιο για να διασφαλίσει ότι η εταιρική διακυβέρνηση και η λογοδοσία διατηρούνται στις χρηματοοικονομικές αναφορές και τη σχετική κοινοποίησή της από την εταιρεία.

Η περίοδος της απάτης μετά την Enron, η κυβέρνηση των ΗΠΑ και η SEC άσκησαν τεράστια πίεση στις εταιρείες για υπευθυνότητα και εταιρική διακυβέρνηση. Ως μέρος της εταιρικής διακυβέρνησης, όλες οι εταιρείες θα πρέπει να ακολουθούν τον νόμο Sarbanes Oxley. Ως μέρος του ίδιου αυτού, ο σχηματισμός επιτροπής και η παρακολούθησή του είναι πλέον υποχρεωτικοί για όλες τις εισηγμένες εταιρείες στο Ηνωμένο Βασίλειο.

Ανάγκη για την Επιτροπή Ελέγχου

Η βασική ανάγκη της επιτροπής ελέγχου προκύπτει, όπως συζητήθηκε προηγουμένως, είναι να διασφαλιστεί η λογοδοσία των εταιρειών έναντι των ενδιαφερομένων. Για αυτό, διάφορα καταστατικά έχουν τροποποιηθεί και καθιστούν υποχρεωτική τη διατύπωση, η οποία έχει ως εξής:

# 1 - Απαίτηση ICFR

Είναι ευθύνη της διοίκησης για την προετοιμασία των οικονομικών καταστάσεων, τη διάρθρωση και τη διαχείριση επαρκούς εσωτερικού ελέγχου επί των χρηματοοικονομικών αναφορών (ICFR) και την επαλήθευση της αποτελεσματικότητας του ICFR.

Αποτελεί ευθύνη του ανεξάρτητου ελεγκτή να εκφράσει γνώμη για την ορθότητα των οικονομικών καταστάσεων και για την αποτελεσματικότητα του ICFR.

Για την επιτυχή επίβλεψη του ICFR σε έναν οργανισμό, απαιτείται η επιτροπή ελέγχου. Αυτή η επιτροπή θα κατανοήσει τις διαδικασίες και θα ελέγχει τη διαχείριση της εταιρείας και θα διασφαλίσει εάν έχουν τεθεί σε εφαρμογή αποτελεσματικά ή όχι.

# 2 - Κανονισμός SX, άρθρο 2-07

Σύμφωνα με αυτόν τον κανονισμό, ο ανεξάρτητος ελεγκτής πρέπει να συζητήσει τις επιπτώσεις των εναλλακτικών μεθόδων GAAP στις οικονομικές καταστάσεις, οι πληροφορίες που παρουσιάζονται από τη διεύθυνση θα πρέπει να είναι συγχρονισμένες με τις ίδιες. Η επιτροπή θα πρέπει να διασφαλίσει ότι η διοίκηση έχει εντοπίσει και εφαρμόσει όλες τις σημαντικές λογιστικές πολιτικές, εκτιμήσεις και κρίσεις. Η τριμηνιαία ανάλυση αυτών των τομέων θα είναι χρήσιμη για την προετοιμασία αυτών των συζητήσεων και η διοίκηση πρέπει να αναλύει τις επισημασμένες αλλαγές από την επιτροπή ελέγχου και να περιλαμβάνει νέα ή ασυνήθιστα θέματα.

# 3 - Απαίτηση NYSE

Τα πρότυπα καταχώρισης NYSE απαιτούν από την επιτροπή ελέγχου να επανεξετάζει ουσιώδη ζητήματα που σχετίζονται με τις λογιστικές αρχές και την ορθότητα των οικονομικών καταστάσεων. Σε αυτά περιλαμβάνονται επίσης σημαντικές αλλαγές στην επιλογή και εφαρμογή λογιστικών αρχών της εταιρείας, η επάρκεια του εσωτερικού ελέγχου και τυχόν ειδικά μέτρα που υιοθετήθηκαν ως απάντηση στους όρους NYSE «ελλείψεις υλικού ελέγχου».

Αυτή η επιτροπή είναι απαραίτητη για να ελέγξει τις αναλύσεις της διοίκησης για αυτές τις ελλείψεις ελέγχου υλικού, συμπεριλαμβανομένων των επιπτώσεων των εναλλακτικών μεθόδων GAAP.

Απαιτείται επίσης έλεγχος των παρακάτω συναλλαγών εκτός ισολογισμού:

  1. Εκκρεμούν τεχνικά και κανονιστικά θέματα που θα μπορούσαν να επηρεάσουν τις οικονομικές καταστάσεις.
  2. Επισκόπηση της συζήτησης και ανάλυσης της διοίκησης στις ετήσιες και τριμηνιαίες εκθέσεις.

# 4 - Απαίτηση NASDAQ

Η απαίτηση καταχώρισης NASDAQ αναφέρει ότι πρέπει να υπάρχει επαρκής αποκάλυψη του σκοπού της επιτροπής ελέγχου, όπως ορίζεται στον χάρτη της, της παρακολούθησης των διαδικασιών λογιστικής και χρηματοοικονομικής αναφοράς της εταιρείας και των ελέγχων των οικονομικών καταστάσεων.

# 5 - Βεβαιωθείτε ότι αποφεύγετε την οικονομική απάτη

Η επιτροπή πρέπει να διασφαλίσει ότι η εταιρεία διαθέτει προγράμματα και πολιτικές για την πρόληψη και τον εντοπισμό της απάτης. Πρέπει επίσης να διασφαλίσει ότι ο οργανισμός έχει εφαρμόσει ένα κατάλληλο πρόγραμμα δεοντολογίας και συμμόρφωσης και έχει δημιουργήσει μια σχετική αναφορά στον ιστότοπο.

Αυτό το μέλος των επιτροπών πρέπει να γνωρίζει τρεις βασικούς τομείς κινδύνου απάτης:

  • Απάτη οικονομικών καταστάσεων
  • Κατάχρηση περιουσιακών στοιχείων
  • Διαφθορά

Αρμοδιότητες και λειτουργίες επιτροπής ελέγχου

Εδώ μπορούμε να δούμε μερικές ευθύνες και λειτουργίες -

  1. Επίβλεψη του ICFR
  2. Επανεξέταση της κατάθεσης και της έκδοσης κερδών
  3. Παρακολούθηση κινδύνων
  4. Επίβλεψη ανεξάρτητου ελεγκτή
  5. Ηθική και συμμόρφωση
  6. Επίβλεψη εσωτερικού ελέγχου
  7. Άλλες αλληλεπιδράσεις με τη διεύθυνση και το Διοικητικό Συμβούλιο

Ικανότητες της Επιτροπής Ελέγχου

Έχει κάποιες ιδιότητες που έχουν ως εξής.

  1. Πολύ έμπειρος
  2. Επαγγελματικά σκεπτικισμός
  3. Αυτοπεποίθηση, με ισχυρή ακεραιότητα
  4. Οργανωμένη και προληπτική
  5. Ισχυρή επικοινωνία και διαπροσωπικές δεξιότητες
  6. Πρόθυμοι να αφιερώσουν τον απαραίτητο χρόνο και ενέργεια

Ανεξαρτησία και προσόντα της Επιτροπής Ελέγχου

  1. Όλα τα μέλη πρέπει να είναι ανεξάρτητα. Απαιτείται ανεξαρτησία για να αποφευχθούν οι εμπιστευτικοί από το να επηρεάσουν το έργο και την εποπτεία της επιτροπής και το έργο των εξωτερικών ελεγκτών.
  2. Η ανεξαρτησία πρέπει να διατηρείται συνεχώς και να επανεξετάζεται τουλάχιστον κάθε χρόνο. Για τα μέλη της επιτροπής, αυτά τα ερωτηματολόγια πρέπει να είναι προσαρμοσμένα ώστε να αντικατοπτρίζουν τα κριτήρια ανεξαρτησίας είτε του NYSE είτε του NASDAQ.
  3. Όλα τα μέλη πρέπει να συμμορφώνονται με τις απαιτήσεις χρηματοοικονομικής παιδείας του σχετικού χρηματιστηρίου αξιών.
  4. Χρηματοοικονομικός γραμματισμός σημαίνει την ικανότητα ανάγνωσης και κατανόησης των οικονομικών καταστάσεων όπως Ισολογισμός, Κατάσταση αποτελεσμάτων, κατάσταση ταμειακών ροών, κ.λπ.
  5. Σύμφωνα με την SEC, η εταιρεία θα πρέπει να γνωστοποιεί εάν ένα μέλος της επιτροπής ελέγχου έχει τα προσόντα να κάνει τα ακόλουθα χαρακτηριστικά ή όχι:
    • Κατανόηση του GAAP και των οικονομικών καταστάσεων
    • Δυνατότητα αξιολόγησης του τρόπου με τον οποίο το GAAP ισχύει για λογαριασμό εκτιμήσεων, δεδουλευμένων και αποθεματικών.
    • Εμπειρία στην προετοιμασία του ελέγχου ή της αξιολόγησης των οικονομικών καταστάσεων.
    • Κατανόηση των λειτουργιών της επιτροπής.

Παραδείγματα λειτουργιών της επιτροπής ελέγχου

Ακολουθούν μερικά παραδείγματα.

# 1 - Amazon.com, Inc: Επιτροπή ελέγχου

Πηγή: Amazon.com

Η Amazon.com, Inc είναι εισηγμένη εταιρεία στις ΗΠΑ. Ως εκ τούτου, πρέπει να συμμορφώνεται με όλες τις απαιτήσεις της επιτροπής.

Στον παραπάνω σύνδεσμο, μπορεί κανείς να παρατηρήσει ότι σύμφωνα με τον κανόνα της απαίτησης γνωστοποίησης SEC, η απαίτηση καταχώρησης NYSE και NASDAQ, Amazon.com, inc έχει αποκαλυφθεί επαρκώς.

Μπορούμε να παρατηρήσουμε ότι οι παρακάτω λεπτομέρειες παρέχονται στον ιστότοπό της:

  1. Οργάνωση και ιδιότητα μέλους
  2. Δήλωση του σκοπού
  3. Καθήκοντα και ευθύνες
  4. Προσόντα, ανεξαρτησία και απόδοση των ανεξάρτητων ελεγκτών
  5. Εκτέλεση της λειτουργίας εσωτερικού ελέγχου
  6. Νομική, κανονιστική και επίβλεψη συμμόρφωσης
  7. Άλλα καθήκοντα
  8. Συναντήσεις
  9. Μέλη

# 2 -Alphabet Inc.

Πηγή: Alphabet Inc.

Η Alphabet Inc είναι εισηγμένη εταιρεία στις ΗΠΑ. Ως εκ τούτου, πρέπει να συμμορφώνεται με όλες τις απαιτήσεις της επιτροπής.

Στον παραπάνω σύνδεσμο, μπορεί κανείς να παρατηρήσει ότι, σύμφωνα με τον κανόνα της απαίτησης γνωστοποίησης SEC, της απαίτησης καταχώρησης NYSE και NASDAQ, η Alphabet Inc. έχει αποκαλύψει επαρκώς.

Μπορούμε να παρατηρήσουμε ότι οι παρακάτω λεπτομέρειες παρέχονται στον ιστότοπό της:

  1. Σκοπός
  2. Απαιτήσεις ραντεβού και ιδιότητας μέλους
  3. Ευθύνες
  4. Περιορισμοί στις υπηρεσίες ανεξάρτητων ελεγκτών
  5. Συναντήσεις και πρακτικά
  6. Αντιπροσωπεία Αρχής Πρόεδρος της Επιτροπής Ελέγχου

συμπέρασμα

Έτσι, η Επιτροπή Ελέγχου είναι μια από τις πιο σημαντικές ομάδες εταιρικής διακυβέρνησης που διασφαλίζει την ορθότητα των οικονομικών καταστάσεων και την καταλληλότητα των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας.

ενδιαφέροντα άρθρα...