Τι είναι οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις;
Οι Ετήσιες Οικονομικές Καταστάσεις αναφέρονται στην ετήσια παρουσίαση της οικονομικής απόδοσης της οντότητας και περιλαμβάνει Ισολογισμό, Κατάσταση Κέρδους και Ζημιών, Κατάσταση μεταβολών ιδίων κεφαλαίων, Κατάσταση ταμειακών ροών και Σημειώσεις στις οικονομικές καταστάσεις. Οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις καταρτίζονται σε συνεχή βάση εκτός εάν η διοίκηση σκοπεύει να τερματίσει τις εργασίες της οντότητας υπό τη λογιστική βάση της δεδουλευμένης.
Ο θεμελιώδης σκοπός των οικονομικών καταστάσεων είναι να παρέχουν πληροφορίες στους ενδιαφερόμενους που είναι χρήσιμες για τη λήψη οικονομικών και χρηματοοικονομικών αποφάσεων σχετικά με την επιχείρηση.
Συστατικά των Ετήσιων Οικονομικών Καταστάσεων
Οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις αποτελούνται από τις ακόλουθες πέντε καταστάσεις:
# 1 - Ισολογισμός
Ο ισολογισμός παρουσιάζει την οικονομική θέση μιας οντότητας σε μια συγκεκριμένη χρονική στιγμή. Το ΔΛΠ 1 «Παρουσίαση των Οικονομικών Καταστάσεων» απαιτεί την παρουσίαση των ακόλουθων στοιχείων στην πρόσοψη του ισολογισμού ως ελάχιστη απαίτηση:
- Περιουσιακά στοιχεία: Συμπεριλαμβάνονται μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία, όπως ακίνητα, εγκαταστάσεις και εξοπλισμός, άυλα περιουσιακά στοιχεία, χρηματοοικονομικά περιουσιακά στοιχεία, περιουσιακά στοιχεία που διατηρούνται προς πώληση, αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία όπως απογραφή, απαιτήσεις, μετρητά και ισοδύναμα μετρητών
- Υποχρεώσεις: Συμπεριλαμβάνονται χρηματοοικονομικές υποχρεώσεις, αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις και τρέχουσες υποχρεώσεις όπως εμπορικές υποχρεώσεις και προβλέψεις.
- Ίδια κεφάλαια: Συμπεριλαμβάνεται το μετοχικό κεφάλαιο, τα κέρδη εις νέον και οι μειοψηφικοί τόκοι.
# 2 - Κατάσταση κερδών και ζημιών
Η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων ετοιμάζεται για την αναφορά της οικονομικής απόδοσης της οντότητας κατά τη διάρκεια του έτους. Η λογιστική θα μπορούσε να είναι το ημερολογιακό έτος ή το οικονομικό έτος, ανάλογα με τη λογιστική πολιτική που ακολουθεί η οντότητα.
Τα ελάχιστα στοιχεία που πρέπει να εμφανίζονται στην όψη της κατάστασης αποτελεσμάτων σύμφωνα με το ΔΛΠ 1 «Παρουσίαση των Οικονομικών Καταστάσεων», όπως είναι:
- Εσοδα
- OPEX
- Κέρδη προ τόκων και φόρων (EBIT)
- Κόστος χρηματοδότησης
- Μερίδιο κέρδους ή ζημίας από συγγενείς και / ή κοινοπραξίες
- Φορολογικά έξοδα
- Κέρδος και ζημία από διακοπείσες δραστηριότητες
- Καθαρά έσοδα μετά τη φορολογία για την περίοδο
- Εισόδημα που αποδίδεται στο μειοψηφικό συμφέρον
- Έσοδα που αποδίδονται στον μετόχο της οντότητας
# 3 - Κατάσταση Ταμειακών Ροών
Όλες οι οντότητες που καταρτίζουν τις ετήσιες οικονομικές καταστάσεις τους σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ ή τα ΔΛΠ πρέπει να παρουσιάσουν την κατάσταση ταμειακών ροών ως μέρος των ετήσιων οικονομικών καταστάσεων. Η κατάσταση ταμειακών ροών αναφέρει τις αλλαγές στα μετρητά και τα ταμειακά ισοδύναμα κατά τη διάρκεια του έτους λόγω λειτουργικών, χρηματοδοτικών και επενδυτικών δραστηριοτήτων.
# 4 - Δήλωση αλλαγών στα ίδια κεφάλαια
Αυτό περιλαμβάνει τα ακόλουθα:
- Το ποσό κέρδους και ζημίας που αναλογεί στους μετόχους.
- Συναλλαγές που έγιναν με μετόχους μετοχών όπως η έκδοση νέων μετοχών, το ποσό του μερίσματος που καταβλήθηκε και το υπόλοιπο των αποθεματικών και του πλεονάσματος.
- Οι διορθώσεις που έγιναν σχετικά με λάθη που έγιναν στο παρελθόν.
- Στην περίπτωση τυχόν αλλαγών που έγιναν στις λογιστικές πολιτικές, η γνωστοποίηση σχετικά με την επίδραση της αλλαγής στις οικονομικές καταστάσεις.
# 5 - Σημειώσεις για την Οικονομική Κατάσταση
Οι σημειώσεις στις οικονομικές καταστάσεις αποτελούν αναπόσπαστο μέρος των οικονομικών καταστάσεων και περιλαμβάνουν:
- Συγκεκριμένες πολιτικές που χρησιμοποιούνται σύμφωνα με το GAAP / IFRS.
- Λογιστικές εκτιμήσεις.
- Λεπτομέρειες για όλα τα ποσά που εμφανίζονται στην όψη του ισολογισμού και της κατάστασης αποτελεσμάτων.
Δείγμα ετήσιων οικονομικών καταστάσεων
Για λόγους απεικόνισης, ας ρίξουμε μια ματιά στο δείγμα ετήσιας οικονομικής κατάστασης της Apple Inc.
# 1 - Ισολογισμός
# 2 - Κατάσταση εσόδων
# 3 - Δήλωση αλλαγών στα ίδια κεφάλαια
# 4 - Κατάσταση Ταμειακών Ροών
Πηγή: https://sec.report/
Σημαντικά σημεία
- Οι ακόλουθες πληροφορίες θα παρουσιαστούν για την ορθή κατανόηση των πληροφοριών που παρουσιάζονται στις οικονομικές καταστάσεις:
- Όνομα της οντότητας.
- Αυτόνομη Οικονομική Κατάσταση ή Ενοποιημένη Οικονομική Κατάσταση. Εάν μια οικονομική οντότητα έχει θυγατρική εταιρεία ή πολλαπλές θυγατρικές, απαιτείται η σύνταξη αυτόνομης οικονομικής κατάστασης καθώς και ενοποιημένων οικονομικών καταστάσεων. Οι ενοποιημένες οικονομικές καταστάσεις παρουσιάζουν τη συνδυασμένη οικονομική απόδοση της εταιρείας χαρτοφυλακίου καθώς και των θυγατρικών της.
- Η περίοδος αναφοράς για την οποία παρουσιάζονται οι οικονομικές καταστάσεις.
- Νόμισμα παρουσίασης.
- Το επίπεδο στρογγυλοποίησης χρησιμοποιείται για την παρουσίαση του ποσού στις οικονομικές καταστάσεις, π.χ. σε χιλιάδες ή σε εκατομμύρια.
- Είναι σημαντικό να αναφέρετε τα υπόλοιπα του προηγούμενου έτους στις ετήσιες οικονομικές καταστάσεις για λόγους σύγκρισης.
- Οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις καταρτίζονται για τη χρήση μπορεί να είναι ίσες με το ημερολογιακό έτος, τη χρήση ή οποιαδήποτε άλλη περίοδο σύμφωνα με τη λογιστική πολιτική της οντότητας.
- Σύμφωνα με τα ΔΠΧΑ, όλα τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις αναφέρονται στην εύλογη αξία.
- Οι οικονομικές καταστάσεις πρέπει να καταρτίζονται σε συνεχή βάση. Σε περίπτωση που η διοίκηση γνωρίζει τυχόν αβεβαιότητες που μπορεί να προκαλέσουν σημαντική αμφιβολία σχετικά με τη συνέχεια της οντότητας, αυτές οι αβεβαιότητες πρέπει να γνωστοποιούνται.
- Εκτός από την κατάσταση ταμειακών ροών, οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις καταρτίζονται χρησιμοποιώντας τη λογιστική βάση της δεδουλευμένης.
- Σύμφωνα με το ΔΛΠ 1 «Παρουσίαση των Οικονομικών Καταστάσεων» Εάν τα έσοδα και τα έξοδα είναι σημαντικά, το ποσό αυτό πρέπει να γνωστοποιείται ξεχωριστά. Στοιχεία υλικής φύσης περιλαμβάνουν:
- Διακοπή λειτουργίας.
- Διάθεση επενδύσεων και μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων.
- Έξοδα αναδιάρθρωσης.
- Οικισμοί.
- Οι σημειώσεις στις Οικονομικές Καταστάσεις πρέπει να παρουσιάζουν:
- Ειδικές λογιστικές πολιτικές.
- Αποκάλυψη πληροφοριών που απαιτούνται από τα ΔΠΧΠ.
- Πρόσθετες πληροφορίες σχετίζονται με την κατανόηση των οικονομικών καταστάσεων.
- Είναι υποχρεωτικό για τις εισηγμένες οντότητες να δημοσιεύουν τις οικονομικές τους καταστάσεις με τον χρόνο που ορίζει ο νόμος της γης. Επίσης, ως μέρος της νομικής συμμόρφωσης, οι οντότητες υποχρεούνται να υποβάλλουν αντίγραφο των οικονομικών τους καταστάσεων στο χρηματιστήριο.
συμπέρασμα
Οι ετήσιες οικονομικές καταστάσεις αναφέρουν την οικονομική θέση και απόδοση της οντότητας για συγκεκριμένη περίοδο 12 μηνών. Αυτές οι πληροφορίες χρησιμοποιούνται από τη διοίκηση, τους επενδυτές, τους δανειστές και τους πιστωτές για την ανάλυση της χρηματοοικονομικής θέσης της οντότητας για τη λήψη σημαντικών οικονομικών και χρηματοοικονομικών αποφάσεων για τη μελλοντική ανάπτυξη της οντότητας.
