Σημασία τιμολόγησης μεταφοράς
Η τιμολόγηση μεταφοράς είναι η τιμή που καθορίζεται για τις συναλλαγές που πραγματοποιούνται μεταξύ δύο ή περισσοτέρων συνδεδεμένων οντοτήτων σε οργανισμούς πολλαπλών εταιρειών. Αυτή η τιμή είναι επίσης γνωστή ως κόστος μεταφοράς που δείχνει την αξία μιας τέτοιας μεταφοράς που πραγματοποιείται μεταξύ των συνδεδεμένων οντοτήτων όσον αφορά τα αγαθά ή ακόμη και τη μεταφορά εργαζομένων ή εργαζομένων σε διαφορετικά τμήματα.
Εξήγηση
Στην υπόδειγμα φορολογικής σύμβασης του ΟΟΣΑ, το άρθρο 9 περιγράφει τους κανόνες για τον καθορισμό των τιμών συναλλαγής σε όπλα για συναλλαγές συνδεδεμένων μερών μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων. Η τιμή μήκους αυτού του Arm είναι αρκετά τιμή αγοράς για τέτοια προϊόντα ή υπηρεσίες στην αγορά. Αυτή η τιμή είναι ευρέως αποδεκτή από τις φορολογικές αρχές και τους χρήστες των οικονομικών καταστάσεων. Βοηθά τις οντότητες στον προσδιορισμό του πραγματικού τους εισοδήματος.
Πώς λειτουργεί?
- Η τιμή μεταφοράς σχετίζεται περισσότερο με την αγοραία τιμή του προϊόντος ή της υπηρεσίας που εμπλέκεται σε τέτοιες συναλλαγές συνδεδεμένων μερών. Αυτό θα εξαλείψει τις οντότητες που αγοράζουν ή πωλούν τέτοια προϊόντα ή υπηρεσίες στην αγορά, καθώς μπορούν να τα αγοράσουν ή να τα πουλήσουν μεταξύ των συνδεδεμένων μερών στην ίδια την αγοραία τιμή, γι 'αυτό είναι περισσότερο μια λογιστική έννοια που αντιπροσωπεύει τη συναλλαγή μεταξύ αυτών συνδεδεμένες οντότητες σε σωστή και δίκαιη τιμή.
- Αυτό καθορίζεται με βάση λίγες ευρέως αποδεκτές μεθόδους όπως συγκρίσιμη μέθοδος ανεξέλεγκτης τιμής, μέθοδος κόστους συν τιμολόγησης, μέθοδος τιμής μεταπώλησης, μέθοδος καθαρού περιθωρίου συναλλαγής και μέθοδο διαχωρισμού συναλλαγών.
- Οι παραπάνω αναφερόμενες μέθοδοι χρησιμοποιούνται με βάση τη συναλλαγή, όπως εάν υπάρχουν συγκρίσιμα προϊόντα ή υπηρεσίες στην αγορά για την οποία υπάρχει καθορισμένη τιμή αγοράς, τότε αυτή η τιμή θα μπορούσε να χρησιμοποιηθεί για τον καθορισμό της τιμολόγησης μεταφοράς. Παρομοίως, εάν το προϊόν είναι μεταπώληση και αυτή η τιμή μεταπώλησης καθορίζεται μαζί με το κέρδος από αυτήν την πώληση, τότε μπορεί να χρησιμοποιηθεί η μέθοδος τιμής μεταπώλησης. Οι σχετικές οντότητες χρησιμοποιούν άλλες μεθόδους.
Παραδείγματα τιμολόγησης μεταφοράς
Ας πάρουμε ένα παράδειγμα δύο συνδεδεμένων οντοτήτων X και Y, όπου το X βρίσκεται σε χώρα με υψηλό φόρο. Το Y βρίσκεται σε μια χώρα χαμηλού φόρου που είναι προορισμός φορολογικού παραδείσου, σε αυτήν την περίπτωση, το X θα μετατοπίζει το μεγαλύτερο μέρος των εσόδων που δημιουργούνται στο Y μέσω ορισμένων σχετικών μεταβιβάσεων για να αποφύγει τη φορολογία ή να μειώσει την επίπτωση του φόρου για την εταιρεία χρήση αυτών των διατάξεων, τέτοιου είδους συναλλαγές φοροαποφυγής θα μπορούσαν να εξαλειφθούν. Ομοίως, λόγω αυτού, δεν θα υπάρξει εξάλειψη των εσόδων από μια χώρα σε άλλη χώρα, ωφελώντας τη χώρα προέλευσης των εσόδων αυτών.
Προσδιορισμός τιμολόγησης μεταφοράς
Ας υποθέσουμε ότι το τμήμα συναρμολόγησης μιας αυτοκινητοβιομηχανίας, η ABC Company, προσφέρει να αγοράσει 50.000 ελαστικά από το τμήμα ελαστικών της ίδιας εταιρείας για $ 100 ανά μονάδα. Το κόστος παραγωγής ανά ελαστικό σε όγκο 200.000 ελαστικών ετησίως έχει ως εξής:
| Είδος | Κόστος παραγωγής ($) |
| Άμεσα υλικά | 50 |
| Αμεση εργασία | 20 |
| Μεταβλητή εργοστασιακή επιβάρυνση | 12 |
| Διορθώθηκε τα εργοστασιακά γενικά έξοδα | 42 |
| Σύνολο | 124 |
Το τμήμα ελαστικών πωλεί συνήθως συνολικά 200.000 ελαστικά ετησίως σε πελάτες με όπλα στα 140 $ ανά μονάδα. Η χωρητικότητα του τμήματος ελαστικών είναι 300.000 μπαταρίες / έτος. Το τμήμα συναρμολόγησης αγοράζει συνήθως τα ελαστικά από τους προμηθευτές του βραχίονα στα 125 $ ανά μονάδα.
Τώρα, το ερώτημα είναι αν ο διαχειριστής τμήματος ελαστικών πρέπει να αποδεχτεί την προσφορά ή όχι; Εάν ναι, πώς θα επωφεληθεί η εταιρεία από αυτήν την εσωτερική μεταφορά;
Το τμήμα ελαστικών έχει πλεόνασμα χωρητικότητας (300.000-200.000) = 100.000 ελαστικά ετησίως. Έτσι, το σχετικό κόστος για το τμήμα ελαστικών θα είναι 82 $ / μπαταρία (συνολικά 124 $ μείον το σταθερό γενικό εργοστάσιο των $ 42).
Και το αυξημένο περιθώριο για το τμήμα ελαστικών θα ήταν 50.000 * $ (100 -82) = 0,9 εκατομμύρια $.
Λόγω των παραπάνω πλεονεκτημάτων, για το τμήμα ελαστικών, ο διευθυντής του πρέπει αναμφίβολα να αποδεχτεί την προσφορά .
Το τμήμα συναρμολόγησης πληρώνει 125 $ σε εξωτερικούς προμηθευτές για ένα ελαστικό που θα μπορούσε να αγοραστεί εσωτερικά με ένα πρόσθετο κόστος μόλις 82 $. Έτσι, το συνολικό κόστος που εξοικονομήθηκε από την εταιρεία θα ήταν 50.000 * $ (125-82) = 2,15 εκατομμύρια $ ετησίως.
Έτσι θα επωφεληθεί η εταιρεία από την εσωτερική μεταφορά.
Τώρα, ποιο θα πρέπει να είναι το εύρος τιμών σε αυτήν την περίπτωση;
Η τιμή μεταφοράς πρέπει να διατηρηθεί μεταξύ 82 $ και 125 $ . Αυτό συμβαίνει επειδή αν ξεπεράσει τα 82 $, το τμήμα ελαστικών θα χαθεί, ενώ αν ξεπεράσει τα 125 $, το τμήμα συναρμολόγησης θα πληρώνει περισσότερα από αυτά που πληρώνει στους εξωτερικούς προμηθευτές.
Τώρα, σε ποια νομικά πρόσωπα πρέπει να ακολουθήσουν την πρακτική της τιμολόγησης μεταφοράς;
Οι οντότητες που μπορούν να υιοθετήσουν αυτήν την πρακτική πρέπει να είναι νομικά συνδεδεμένες οντότητες. Με άλλα λόγια, εάν δύο εταιρείες ανήκουν εξ ολοκλήρου ή με την πλειοψηφία, από τη μητρική εταιρεία, τότε αυτές οι εταιρείες μπορούν να θεωρηθούν υπό τον έλεγχο μιας μεμονωμένης εταιρείας. Και δεδομένου ότι βρίσκονται υπό τον έλεγχο μιας μεμονωμένης εταιρείας, είναι επίσης νομικά συνδεδεμένες οντότητες, και ως εκ τούτου, η τιμολόγηση μεταφοράς μπορεί να εφαρμοστεί σε αυτούς και μπορεί να ασκηθεί από αυτούς.
Κάτω από ορισμένες δικαιοδοσίες, οι οντότητες θεωρούνται υπό κοινό έλεγχο εάν μοιράζονται μέλη της οικογένειας στα διοικητικά τους συμβούλια, παρόλο που ενδέχεται να μην σχετίζονται νομικά, όπως περιγράφεται στην παραπάνω παράγραφο.
Γιατί είναι σημαντικό?
- Η κρίσιμη σημασία των διατάξεων τιμολόγησης μεταφοράς είναι ότι θα υπάρχει ισότιμη και δίκαιη κατανομή πόρων μεταξύ συνδεδεμένων οντοτήτων που οδηγούν σε συναλλαγές χωρίς διακρίσεις.
- Αυτό παρέχει ευκαιρίες στις συνδεδεμένες επιχειρήσεις να πραγματοποιούν συναλλαγές μεταξύ τους καθώς οι συναλλαγές αποτιμώνται στην αγοραία τιμή, αυτό θα ενισχύσει το πεδίο των δραστηριοτήτων και θα έχει θετικό αντίκτυπο στην εταιρεία του ομίλου στο σύνολό της λόγω των εσωτερικών κερδών που παράγονται από αυτές τις συνδεδεμένες οντότητες,
- Επίσης, είναι χρήσιμο για τις φορολογικές αρχές να καθορίσουν την πραγματική αξία τέτοιων συναλλαγών και να εκτιμήσουν τα κέρδη που προέρχονται από τέτοιες συναλλαγές που πραγματοποιούνται μεταξύ συνδεδεμένων εταιρειών. Χωρίς πρόβλεψη τιμολόγησης μεταφοράς, θα υπήρχε μείωση ή αποφυγή φόρου από παραπλανητικές αρχές και μεταφορά ή αναφορά κερδών βάσει των περιορισμών που περιλαμβάνονται στις φορολογικές προβλέψεις.
- Χρησιμοποιείται όχι μόνο από πολυεθνικούς οργανισμούς αλλά και από οντότητες που πληρούν τις προϋποθέσεις των συνδεδεμένων επιχειρήσεων.
Σκοπός τιμολόγησης μεταφοράς
- Προσδιορισμός μιας δίκαιης και δίκαιης τιμής μιας συναλλαγής που πραγματοποιείται μεταξύ δύο συνδεδεμένων επιχειρήσεων που αφορούν την αγορά και πώληση αγαθών και υπηρεσιών ·
- Άλλοι σκοποί περιλαμβάνουν τη λογιστική συναλλαγή σύμφωνα με την αγοραία τιμή της, την αποφυγή συμπαιγνίας μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων και την παροχή βάσης για την εκτίμηση των εσόδων που προκύπτουν από τέτοιες συναλλαγές. Επίσης, αυτή η ιδέα είναι χρήσιμη για την αληθινή και δίκαιη αναφορά συναλλαγών μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων σε οικονομικές καταστάσεις τέτοιων οντοτήτων.
Λειτουργίες και κίνδυνοι
- Αυτή η ιδέα λειτουργεί βασικά στις αρχές του καθορισμού της τιμής που διατίθεται στην αγορά για τέτοια προϊόντα ή υπηρεσίες που εμπλέκονται στη συναλλαγή.
- Λόγω αυτής της λειτουργίας, υπάρχουν ελάχιστοι κίνδυνοι, όπως η αποτίμηση αυτών των συναλλαγών που συνεπάγονται τη χρήση πνευματικής ιδιοκτησίας, υπηρεσίες υψηλής αξίας, συναλλαγές που δεν έχουν οικονομικό χαρακτήρα. Ακόμη και η ανταλλαγή αγαθών και υπηρεσιών, με άλλα άσχετα αγαθά και υπηρεσίες μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων κ.λπ.
- Επίσης, υπάρχει κίνδυνος εσφαλμένης τιμολόγησης ενός αυτοπαραγόμενου προϊόντος ή υπηρεσίας που δεν σχετίζεται με κανέναν άλλο πόρο στην αγορά λόγω περιορισμών που υπάρχουν στους εγχώριους κανόνες τιμολόγησης.
Στόχοι της τιμολόγησης μεταφοράς
- Αληθινή και δίκαιη αναφορά οικονομικών καταστάσεων
- Καλύτερη εκτίμηση των κερδών που δημιουργούνται από οντότητες από σχετικές μεταβιβάσεις
- Αποφυγή διπλής φορολογίας και αποφυγή φοροδιαφυγής από οντότητες
- Προώθηση της ανταγωνιστικότητας μεταξύ των συνδεδεμένων επιχειρήσεων.
Οφέλη
- Βοηθά τις οντότητες να συναλλάσσονται σε τιμές αγοράς εξαλείφοντας την ασυνέπεια στην τιμολόγηση μιας συναλλαγής.
- Βοηθά τις φορολογικές αρχές να καθορίσουν τον φόρο και βοηθούν στη μείωση της φοροδιαφυγής.
- Δίκαιη παρουσίαση των οικονομικών καταστάσεων
Μειονεκτήματα
- Αυτό θα απαιτούσε πρόσθετο διοικητικό κόστος και χρονοβόρα διαδικασία.
- Υπάρχουν ελάχιστοι περιορισμοί στον προσδιορισμό της τιμής του όγκου, καθώς δύο προϊόντα δεν μπορούν να συγκριθούν λόγω της ομοιογενούς φύσης τέτοιων προϊόντων ή υπηρεσιών.
συμπέρασμα
Συνολικά, η εισαγωγή αυτής της έννοιας έχει εξαλείψει την ακατάλληλη τιμολόγηση των συναλλαγών συνδεδεμένων μερών μεταξύ συνδεδεμένων επιχειρήσεων, καθιστώντας τον δρόμο για την εξάλειψη της φοροδιαφυγής μέσω τέτοιων μεθόδων που βοηθούν την κυβέρνηση και τις φορολογικές αρχές. Δεδομένου ότι αυτή η έννοια είναι σχετικά νέα, πρέπει να γίνουν διάφορες αλλαγές στις προβλέψεις με την πάροδο του χρόνου με βάση τη φύση της χρήσης για να γίνει μια παγκοσμίως αποδεκτή αρχή.
