Λογιστική για παράγωγα μέσα
Η λογιστικοποίηση παραγώγων είναι ένα στοιχείο του ισολογισμού στο οποίο τα παράγωγα που κατέχει μια εταιρεία εμφανίζονται στην οικονομική κατάσταση με μια μέθοδο εγκεκριμένη είτε από το GAAP είτε το IAAB ή και τα δύο.
Σύμφωνα με τα τρέχοντα διεθνή λογιστικά πρότυπα και Ind AS 109, μια οικονομική οντότητα υποχρεούται να επιμετρά τα παράγωγα μέσα στην εύλογη αξία ή το σήμα στην αγορά . Όλα τα κέρδη και οι ζημίες εύλογης αξίας αναγνωρίζονται στα αποτελέσματα εκτός εάν τα παράγωγα χαρακτηρίζονται ως μέσα αντιστάθμισης σε αντισταθμίσεις ταμειακών ροών ή αντισταθμίσεις καθαρών επενδύσεων.
Ας πάρουμε ένα παράδειγμα για να κατανοήσουμε πώς να υπολογίσουμε το κέρδος ή τη ζημία από συναλλαγές παραγώγων.
Λογιστική για κέρδη και ζημίες στην επιλογή κλήσεων
Σε αυτό το παράδειγμα ας πάρουμε την τιμή Άσκησης στα 100 $, το δικαίωμα επιλογής κλήσης 10 $, το μέγεθος παρτίδας 200 μετοχές. Τώρα θα ανακαλύψουμε την αποπληρωμή και το κέρδος / ζημία του αγοραστή και του πωλητή της επιλογής εάν η τιμή διακανονισμού είναι 90 $, 105 $, 110 $ και 120 $
| Επιλογή «Κλήσης» σε μετοχές μετοχών-Υπολογισμός κερδών / ζημιών τόσο για πωλητή όσο και για αγοραστή | ||||
| Τιμή άσκησης = 100 $ | Σενάριο-1 | Σενάριο-2 | Σενάριο-3 | Σενάριο-4 |
| Τιμή διακανονισμού (σε διαφορετικά σενάρια) | 90 | 105 | 110 | 120 |
| Πριμοδότηση επιλογής κλήσης (επιλογή premium * μέγεθος παρτίδας) (10 * 200 $) | 2000 | 2000 | 2000 | 2000 |
| Πληρωμή που πρέπει να πραγματοποιηθεί με επιλογή κλήσης αγοραστή = (τιμή διακανονισμού-τιμή άσκησης) x μέγεθος παρτίδας | 0
(δεδομένου ότι η τιμή διακανονισμού είναι μικρότερη δεν θα ασκήσει επιλογή) | 1000
200 * (105-100) | 2000
200 * (110-100) | 4000
200 * (120-100) |
| Κέρδος ή ζημία για έναν αγοραστή (πληρωμή μείον το ασφάλιστρο που καταβλήθηκε) | -2000 | -1000
(1000-20000 | 0
(2000-2000) | 2000
(4000-2000) |
| Απόδοση για πωλητή κλήσεων = Μέγ. (Τιμή διακανονισμού-τιμή άσκησης) x μέγεθος παρτίδας | 0 | -1000 | -2000 | 4000 |
| Εξόφληση του πωλητή κλήσης = Πληρωμή μείον το ασφάλιστρο που πληρώθηκε | 2000 | 1000 | 0 | -2000 |
Ελπίζω τώρα να καταλάβετε πώς υπολογίζεται το κέρδος / ζημία στην περίπτωση των παραγώγων.
Ας πάρουμε ένα ακόμη παράδειγμα με ημερομηνίες και θα εξηγήσω τις λογιστικές εγγραφές σε παράγωγα που θα ρέουν βάσει του σεναρίου
Λογιστική για κέρδη και ζημίες στις επιλογές Put
| Δυνατότητα "Βάλτε" σε μετοχές-Υπολογισμός κερδών / ζημιών τόσο για τον πωλητή όσο και για τον αγοραστή | ||||
| Τιμή άσκησης = 100 $ | Σενάριο-1 | Σενάριο-2 | Σενάριο-3 | Σενάριο-4 |
| Τιμή διακανονισμού (σε διαφορετικά σενάρια) | 80 | 90 | 100 | 110 |
| Πριμοδότηση επιλογής κλήσης (7 * 200 $) | 1400 | 1400 | 1400 | 1400 |
| Πληρωμή που πρέπει να πραγματοποιηθεί με put option αγοραστή = (τιμή άσκησης-τιμή διακανονισμού) x μέγεθος παρτίδας | 4000 | 2000 | 0 | 0 |
| Κέρδος ή ζημία για τον αγοραστή (πληρωμή μείον το ασφάλιστρο που καταβλήθηκε) | 2600 | 600 | -1400 | -1400 |
| Η αποζημίωση για τον συγγραφέα put = Μέγιστη (τιμή εξάσκησης-τιμή διακανονισμού) x μέγεθος παρτίδας | -4000 | -2000 | 0 | 0 |
| Πληρωμή του συντάκτη κλήσεων = Πληρωμή μείον το ασφάλιστρο που πληρώθηκε | -2600 | -600 | 1400 | 1400 |
Ας πάρουμε παραδείγματα για να καταλάβουμε πώς να υπολογίσουμε τις λογιστικές καταχωρήσεις σε παράγωγες συναλλαγές στα δύο βιβλία των επιλογών "Writer and Buyer of Call and Put (Τα επόμενα 4 παραδείγματα βασίζονται σε αυτό - Writer call, Buyer call, Writer put, Buyer Put)
Λογιστική για παράγωγα - Σύνταξη κλήσης
Ο κ Α έχει γράψει ένα δικαίωμα προαίρεσης αγοράς (δηλαδή Sold επιλογή Call) τα στοιχεία έχουν ως εξής με το μέγεθος της παρτίδας των 1000 μετοχών των μετοχών της Χ Limited στις 1 ης Φλεβάρη του 2016 με premium των $ 5 ανά μετοχή. Ημερομηνία εξάσκησης είναι 31 ης Δεκέμβρη 2016 και Άσκηση τιμή είναι $ 102 Ecu ανά μετοχή
Τιμή αγοράς την 1η ης Φεβ 2016 = 100 ανά μετοχή:
Τιμή Αγοράς στις 31 st Μάρτιος 2016 = 104 ανά μετοχή:
Τιμή αγοράς για 31 ης Δεκέμβρη 2016 = 105 ανά μετοχή
Λύση:
Σε αυτό το συμβόλαιο, «Α» Συμφωνεί με τις μετοχές Αγορά σε $ 102, παρά ό, τι είναι η τιμή για 31 ης Δεκέμβρη του 2016.
Έτσι, η εύλογη αξία μιας επιλογής, σε αυτήν την περίπτωση, έχει ως εξής
Την 1 ης Φλεβάρη 2016 (Ημερομηνία κατά την οποία τέθηκε σύμβασης) Εύλογη αξία του option = $ 5000
Στις 31 ου Μαρ 2016 (ημερομηνία υποβολής εκθέσεων) = 5000 (104-102) * 100 = $ 3000
Στις 31 ης Δεκέμβρη 2016 (ημερομηνία λήξης) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Λογιστικές εγγραφές:
| Ημερομηνία | Λεπτομέρειες | Δρ | Κρ |
| 1 ος Φεβρουάριο του 2016 | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ
Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής κλήσης Cr (Λήψη πριμοδότησης επιλογής για τη σύνταξη επιλογών κλήσεων) (Πριμοδότηση κλήσης 5000 $) | 5000 |
5000 |
| 31 st Μάρτιος 2016
(Ημερομηνία αναφοράς) | Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής κλήσης Δρ
Λογαριασμός κέρδους εύλογης αξίας Cr (Αύξηση της εύλογης αξίας της επιλογής) (5000 $ 3000 $) | 2000 |
2000 |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής κλήσης Δρ
Λογαριασμός κέρδους εύλογης αξίας Cr (Αύξηση της εύλογης αξίας του δικαιώματος επιλογής) ($ 3000 - $ 2000) | 1000 |
1000 |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής κλήσης Δρ
Τραπεζικός λογαριασμός Cr (Διακανονισμός μετρητών κατά την άσκηση της επιλογής κλήσης) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) | 2000 |
2000 |
| Η συναλλαγή Incase διευθετείται σε μετοχές | |||
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής κλήσης Δρ
Μετοχές της X Limited Cr (Διακανονισμός μετρητών κατά την άσκηση της επιλογής κλήσης) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) | 2000 |
2000 |
| Μετρητά για μετοχές: δηλ. Ακαθάριστος διακανονισμός μετοχών | |||
| 1 ος Φεβρουάριο του 2016 | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ
Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής κλήσης Cr (Λήψη πριμοδότησης επιλογής για τη σύνταξη επιλογών κλήσεων) (Πριμοδότηση κλήσης 5000 $) | 5000 |
5000 |
| 31 st Μάρτιος 2016
(Ημερομηνία αναφοράς) | Δεν απαιτείται είσοδος
Πρόκειται για διακανονισμό μετοχών, η μεταβολή στην εύλογη αξία του δικαιώματος δεν αναγνωρίζεται | - |
- |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ
Μετοχές X Limited Λογαριασμού Cr (Διακανονισμός της συναλλαγής σε μετοχές) (102 * 1000 $) | 102000 |
102000 |
Λογιστική για παράγωγα - Αγορά κλήσης
Ο κ Μια αγοράσει ένα δικαίωμα προαίρεσης (Δηλαδή Αγοράζεται δικαίωμα προαίρεσης) τα στοιχεία έχουν ως εξής με το μέγεθος της παρτίδας των 1000 μετοχών των μετοχών της Χ Limited στις 1 ης Φλεβάρη 2016 με ένα ασφάλιστρο των $ 5 ανά μετοχή. Ημερομηνία εξάσκησης είναι 31 ης Δεκέμβρη 2016 και Άσκηση τιμή είναι $ 102 Ecu ανά μετοχή
Τιμή αγοράς την 1η ης Φεβ 2016 = 100 ανά μετοχή:
Τιμή Αγοράς στις 31 st Μάρτιος 2016 = 104 ανά μετοχή:
Τιμή αγοράς για 31 ης Δεκέμβρη 2016 = 105 ανά μετοχή
Λύση: Σε αυτήν την σύμβαση, «Α» αγόρασε ένα δικαίωμα προαίρεσης για την αγορά μετοχών της Χ Ltd σε $ 102 ανά μετοχή, παρά ό, τι είναι η τιμή για 31 ης Δεκέμβρη 2016. Αν η τιμή του Χ Ltd είναι πάνω από 102 Α θα αγοράσει μετοχές σε Διαφορετικά 102 $ εάν οι μετοχές λειτουργούν κάτω από 102 $ μπορεί να αρνηθεί την αγορά μετοχών στα 102 $.
Έτσι, η εύλογη αξία της επιλογής, σε αυτήν την περίπτωση, έχει ως εξής
Την 1 ης Φλεβάρη 2016 (Ημερομηνία κατά την οποία τέθηκε σύμβασης) Εύλογη αξία του option = $ 5000
Στις 31 ου Μαρ 2016 (ημερομηνία υποβολής εκθέσεων) = 5000 (104-102) * 100 = $ 3000
Στις 31 ης Δεκέμβρη 2016 (ημερομηνία λήξης) = 5000- (105-102) * 100 = $ 2000
Λογιστικές εγγραφές:
| Ημερομηνία | Λεπτομέρειες | Δρ | Κρ |
| 1 ος Φεβρουάριο του 2016 | Επιλογή κλήσης Λογαριασμός περιουσιακού στοιχείου Dr
Τραπεζικός λογαριασμός Cr (Προαιρετικό ασφάλιστρο που πληρώθηκε για αγορά επιλογών κλήσεων) (Πριμοδότηση κλήσης 5000 $) | 5000 |
5000 |
| 31 st Μάρτιος 2016
(Ημερομηνία αναφοράς) | Λογαριασμός απώλειας εύλογης αξίας Δρ
Επιλογή κλήσης Λογαριασμός ενεργητικού Cr (Μείωση στην εύλογη αξία της επιλογής) (5000 $ - 3000 $) | 2000 |
2000 |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Λογαριασμός απώλειας εύλογης αξίας Δρ
Επιλογή κλήσης Λογαριασμός ενεργητικού Cr (Μείωση στην εύλογη αξία του δικαιώματος) (5000 $ - 3000 $) | 1000 |
1000 |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ
Επιλογή κλήσης Λογαριασμός ενεργητικού Cr (Διακανονισμός μετρητών κατά την άσκηση της επιλογής κλήσης) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) | 2000 |
2000 |
| Η συναλλαγή Incase διευθετείται σε μετοχές της X Limited | |||
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Μετοχές της X Limited Dr
Επιλογή κλήσης Λογαριασμός ενεργητικού Cr (Διακανονισμός μετοχών κατά την άσκηση της επιλογής κλήσης) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) | 2000 |
2000 |
| Μετρητά για μετοχές: δηλ. Ακαθάριστος διακανονισμός μετοχών | |||
| 1 ος Φεβρουάριο του 2016 | Επιλογή κλήσης Λογαριασμός περιουσιακού στοιχείου Dr
Τραπεζικός λογαριασμός Cr (Προαιρετικό ασφάλιστρο που πληρώθηκε για αγορά επιλογών κλήσεων) (Πριμοδότηση κλήσης 5000 $) | 5000 |
5000 |
| 31 st Μάρτιος 2016
(Ημερομηνία αναφοράς) | Δεν απαιτείται είσοδος
Πρόκειται για διακανονισμό μετοχών, η μεταβολή στην εύλογη αξία ενός δικαιώματος δεν αναγνωρίζεται | - |
- |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ
Μετοχές X Limited Λογαριασμού Cr (Διακανονισμός της συναλλαγής σε μετοχές) (102 * 1000 $) | 102000 |
102000 |
Λογιστική για παράγωγα - Γράφοντας μια θέση
Ο κ Α έχει γράψει ένα put option (Δηλαδή πωλούνται put option) τα στοιχεία έχουν ως εξής με το μέγεθος της παρτίδας των 1000 μετοχών των μετοχών της Χ Limited στις 1 ης Φλεβάρη του 2016 με premium των $ 5 ανά μετοχή. Ημερομηνία εξάσκησης είναι 31 ης Δεκ 2016 και Άσκηση τιμή είναι $ 98 τοις μετοχή
Τιμή αγοράς την 1η ης Φλεβάρη 2016 = 100 ανά μετοχή:
Τιμή αγοράς για 31 ης Μάρτη του 2016 = 97 ανά μετοχή:
Τιμή αγοράς για 31 ης Δεκέμβρη 2016 = 95 ανά μετοχή
Λύση: Σε αυτήν την σύμβαση, «Α» πούλησε ένα δικαίωμα πώλησης για την αγορά μετοχών της Χ Ltd σε $ 98 ανά μετοχή, παρά ό, τι είναι η τιμή για 31 ης Δεκέμβρη 2016. Αν η τιμή του Χ Ltd είναι πάνω από 98 ο αγοραστής ενός δικαιώματος προαίρεσης μπορεί να μην πωλούν μετοχές σε Α και αλλιώς, αν η τιμή του X ltd στις 31 ης Δεκέμβρη 2016 είναι λιγότερο από $ 98 τότε «Α» πρέπει να αγοράσουν μετοχές σε $ 98.
Έτσι, η εύλογη αξία μιας επιλογής, σε αυτήν την περίπτωση, έχει ως εξής
Την 1 ης Φλεβάρη 2016 (Ημερομηνία κατά την οποία τέθηκε σύμβασης) Εύλογη αξία του option = $ 5000 ($ 5 * 1000 μετοχές)
Στις 31 ου Μάρτιο του 2016 (ημερομηνία υποβολής εκθέσεων) = 5000 (98-97) * 100 = $ 4000
Στις 31 ης Δεκέμβρη 2016 (ημερομηνία λήξης) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Ημερομηνία | Λεπτομέρειες | Δρ | Κρ |
| 1 ος Φεβρουάριο του 2016 | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ
Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής Cr (Λήψη πριμοδότησης επιλογής για επιλογές γραφής) (βάλτε ασφάλιστρο 5000 $ | 5000 |
5000 |
| 31 st Μάρτιος 2016
(Ημερομηνία αναφοράς) | Ο λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής Δρ
Λογαριασμός κέρδους εύλογης αξίας Cr (Αύξηση της εύλογης αξίας του δικαιώματος τοποθέτησης) (5000 $ - 4000 $) | 1000 |
1000 |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Ο λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής Δρ
Λογαριασμός κέρδους εύλογης αξίας Cr (Αύξηση της εύλογης αξίας του δικαιώματος) (4000 $ - $ 2000) | 2000 |
2000 |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής Δρ
Τραπεζικός λογαριασμός Cr (Διακανονισμός μετρητών κατά την άσκηση της επιλογής Put) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Η συναλλαγή Incase διευθετείται σε μετοχές | |||
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Ο λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής Δρ
Μετοχές της X Limited Cr (Διακανονισμός μετρητών κατά την άσκηση της επιλογής Put) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) | 2000 |
2000 |
| Μετρητά για μετοχές: δηλ. Ακαθάριστος διακανονισμός μετοχών | |||
| 1 ος Φεβρουάριο του 2016 | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ
Λογαριασμός υποχρέωσης επιλογής κλήσης Cr (Λήψη πριμοδότησης επιλογής για επιλογές γραφής) (βάλτε ασφάλιστρο 5000 $ | 5000 |
5000 |
| 31 st Μάρτιος 2016
(Ημερομηνία αναφοράς) | Δεν απαιτείται είσοδος
Πρόκειται για διακανονισμό μετοχών, η μεταβολή στην εύλογη αξία ενός δικαιώματος δεν αναγνωρίζεται | - |
- |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ
Μετοχές X Limited Λογαριασμού Cr (Διευθέτηση της συναλλαγής σε μετοχές) (98 * 1000 $) | 98000 |
98000 |
Λογιστική για παράγωγα - Αγορά ενός Put
Ο κ Μια αγόρασε ένα put option λεπτομέρειες έχουν ως εξής με το μέγεθος της παρτίδας των 1000 μετοχών των μετοχών της Χ Limited στις 1 ης Φλεβάρη 2016 με ένα ασφάλιστρο των $ 5 ανά μετοχή. Ημερομηνία εξάσκησης είναι 31 ης Δεκ 2016 και Άσκηση τιμή είναι $ 98 τοις μετοχή
Τιμή αγοράς την 1η ης Φλεβάρη 2016 = 100 ανά μετοχή:
Τιμή αγοράς για 31 ης Μάρτη του 2016 = 97 ανά μετοχή:
Τιμή αγοράς για 31 ης Δεκέμβρη 2016 = 95 ανά μετοχή
Λύση: Σε αυτήν την σύμβαση, «Α» Αγόρασε ένα δικαίωμα πώλησης για την αγορά μετοχών της Χ Ltd σε $ 98 ανά μετοχή, παρά ό, τι είναι η τιμή για 31 ης Δεκέμβρη 2016. Αν η τιμή του Χ Ltd είναι περισσότερο από 98 σε 31 ης Δεκέμβρη, 2016 , τότε θα αγοράσει μετοχές της Χ ltd σε $ 98 διαφορετικά αν η τιμή του X ltd στις 31 ης Δεκέμβριο 2016 είναι λιγότερο από $ 98 τότε «Α» μπορεί να αρνηθεί την αγορά σε $ 98 και το buy-in εκτός αγοράς.
Έτσι, η εύλογη αξία μιας επιλογής, σε αυτήν την περίπτωση, έχει ως εξής
Την 1 ης Φλεβάρη 2016 (Ημερομηνία κατά την οποία τέθηκε σύμβασης) Εύλογη αξία του option = $ 5000 ($ 5 * 1000 μετοχές)
Στις 31 ου Μάρτιο του 2016 (ημερομηνία υποβολής εκθέσεων) = 5000 (98-97) * 100 = $ 4000
Στις 31 ης Δεκέμβρη 2016 (ημερομηνία λήξης) = 5000- (98-95) * 100 = $ 2000
| Ημερομηνία | Λεπτομέρειες | Δρ | Κρ |
| 1 ος Φεβρουάριο του 2016 | Βάλτε την επιλογή Λογαριασμός ενεργητικού
Τραπεζικός λογαριασμός Cr (Προαιρετικό ασφάλιστρο που καταβάλλεται για αγορά δικαιωμάτων πώλησης) (βάλτε ασφάλιστρο 5000 $) | 5000 |
5000 |
| 31 st Μάρτιος 2016
(Ημερομηνία αναφοράς) | Λογαριασμός απώλειας εύλογης αξίας Δρ
Βάλτε την επιλογή Asset Account Cr (Μείωση στην εύλογη αξία του δικαιώματος τοποθέτησης) (5000 $ - 4000 $) | 1000 |
1000 |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Λογαριασμός απώλειας εύλογης αξίας Δρ
Βάλτε την επιλογή Asset Account Cr (Μείωση στην εύλογη αξία του δικαιώματος τοποθέτησης) (4000 $ - $ 2000) | 2000 |
2000 |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ
Βάλτε την επιλογή Asset Account Cr (Διακανονισμός μετρητών κατά την άσκηση της επιλογής Put) ($ 5000- $ 1000- $ 2000) (Σε αυτήν την περίπτωση, ο κ. Α μπορεί να αρνηθεί την αγορά στα 98 $ και την Αγορά στην αγορά στα 95 $) Για σκοπούς εισόδου, είμαι υποθέτοντας ότι αγόρασε στα 98 $ από τον συγγραφέα | 2000 |
2000 |
| Η συναλλαγή Incase διευθετείται σε μετοχές | |||
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Μετοχές της X Limited Dr
Βάλτε την επιλογή Asset Account Cr (Διακανονισμός μετρητών κατά την άσκηση της επιλογής Put) (5000 $ - 2000 $ - 1000 $) | 2000 |
2000 |
| Μετρητά για μετοχές: δηλ. Ακαθάριστος διακανονισμός μετοχών | |||
| 1 ος Φεβρουάριο του 2016 | Βάλτε την επιλογή Λογαριασμός ενεργητικού
Τραπεζικός λογαριασμός Cr (Προαιρετικό ασφάλιστρο που καταβάλλεται για αγορά δικαιωμάτων πώλησης) (βάλτε ασφάλιστρο 5000 $) | 5000 |
5000 |
| 31 st Μάρτιος 2016
(Ημερομηνία αναφοράς) | Δεν απαιτείται είσοδος
Πρόκειται για διακανονισμό μετοχών, η μεταβολή στην εύλογη αξία ενός δικαιώματος δεν αναγνωρίζεται | - |
- |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Μετοχές του X Limited Account Dr
Τραπεζικός λογαριασμός Cr (Διευθέτηση της συναλλαγής σε μετοχές) (98 * 1000 $) | 98000 |
98000 |
Ελπίζω τώρα να καταλάβετε πώς να υπολογίσετε το κέρδος ή τη ζημιά κατά την κλήση και να θέσετε επιλογές σε διαφορετικά σενάρια και λογιστική αντιμετώπιση. Τώρα ας πάμε προς τα εμπρός / μελλοντικά συμβόλαια των ιδίων κεφαλαίων της εταιρείας.
Προθεσμιακή ή προθεσμιακή σύμβαση για αγορά ή πώληση ιδίων κεφαλαίων οντότητας:
Μια προθεσμιακή παράδοση ή συμβόλαιο μελλοντικής εκπλήρωσης μετοχικών μετοχών οντότητας είναι μια συναλλαγή μετοχών. Επειδή είναι σύμβαση πώλησης ή αγοράς ιδίων κεφαλαίων της εταιρείας σε μελλοντική ημερομηνία σε σταθερό ποσό.
Σε περίπτωση που το συμβόλαιο διακανονιστεί σε μετρητά για ένα διαφορικό ποσό, ή οι μετοχές διακανονιστούν για το ποσό της διαφοράς, τότε αντιμετωπίζονται ως παράγωγα συμβόλαια
Διακανονισμός μετρητών: Αντιμετωπίζεται ως παράγωγο συμβόλαιο. Η εύλογη αξία της προώθησης κατά την αρχική αναγνώριση θεωρείται χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο ή υποχρέωση. Η εύλογη αξία της προώθησης είναι μηδέν κατά την αρχική αναγνώριση, επομένως δεν απαιτείται λογιστική εγγραφή κατά τη σύναψη προθεσμιακής σύμβασης. Η προθεσμία καταχωρείται στην εύλογη αξία σε κάθε ημερομηνία αναφοράς και το προκύπτον προθεσμιακό περιουσιακό στοιχείο / υποχρέωση διαγράφεται κατά την παραλαβή / πληρωμή διακανονισμού σε μετρητά ή οποιοδήποτε άλλο χρηματοοικονομικό περιουσιακό στοιχείο.
Διακανονισμός μετοχών: Κάτω από αυτό, οι μετοχές εκδίδονται / επαναγοράζονται
για το καθαρό ποσό διακανονισμού στην τιμή spot της ημερομηνίας διακανονισμού. Μόνο η συναλλαγή διακανονισμού περιλαμβάνει ίδια κεφάλαια.
Εκκαθάριση με παράδοση: Σε αυτό, όπως συζητήθηκε παραπάνω, εκδίδεται / επαναγοράζεται ο απαιτούμενος αριθμός μετοχών. Αυτή είναι μια συναλλαγή μετοχών.
Λογιστική για Παράγωγα Παράδειγμα - Προώθηση συμβολαίου για αγορά ιδίων μετοχών
Η X ltd συνήψε προθεσμιακό συμβόλαιο για να αγοράσει τις δικές της μετοχές σύμφωνα με τις ακόλουθες λεπτομέρειες.
Ημερομηνία σύμβασης: 1 ος Φεβρουάριος 2016: Ημερομηνία λήξης: 31 ης Δεκέμβρη τιμή 2016. Άσκηση $ 104 και αριθ μετοχών 1000
Τιμή αγοράς την 1η ου Φεβρουάριο του 2016: $ 100
Η τιμή αγοράς για 31 ης Μάρτη 2016: $ 110
Τιμή αγοράς για 31 ης Δεκέμβρη 2016: $ 106
Λύση: Εύλογη αξία προώθησης στο 1 st Φεβρουάριο 2016 $ το 0
Η εύλογη αξία των προθεσμιακών στις 31 ης Μάρτη 2016 $ 6.000 (1000 * (110-104))
Η εύλογη αξία των προθεσμιακών στις 31 ης Δεκέμβρη του 2016 $ 2.000 (1000 * (106-104))
Λογιστικές εγγραφές
| Ημερομηνία | Λεπτομέρειες | Δρ | Κρ |
| 1 ος Φεβρουάριο του 2016 | Δεν απαιτείται είσοδος | ||
| 31 st Μάρτιος 2016
(Ημερομηνία αναφοράς) | Προώθηση λογαριασμού ενεργητικού Δρ
Προώθηση κέρδους αξίας Λογαριασμός Cr (Μείωση στην εύλογη αξία της προώθησης με αποτέλεσμα κέρδος) (1000 * (110-104)) | 6000 |
6000 |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Λογαριασμός απώλειας εύλογης αξίας Δρ
Προώθηση λογαριασμού ενεργητικού Cr (Μείωση στην εύλογη αξία του προθεσμιακού περιουσιακού στοιχείου) (106-104) * 1000 | 4000 |
4000 |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ
Προώθηση λογαριασμού ενεργητικού Cr (Ο αντισυμβαλλόμενος διευθετεί το προθεσμιακό συμβόλαιο πληρώνοντας 2000 $) | 2000 |
2000 |
| Μετοχές για μετοχές, δηλαδή Καθαρισμός διακανονισμού μετοχών | |||
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Λογαριασμός μετοχών Dr
Προώθηση λογαριασμού ενεργητικού Cr (Ο αντισυμβαλλόμενος διευθετεί το προθεσμιακό συμβόλαιο παραδίδοντας μετοχές της X Ltd αξίας $ 2000) | 2000 |
2000 |
| Μετρητά για μετοχές, δηλ. Ακαθάριστες μετοχές | |||
| 1 ος Φεβρουάριο του 2016 | Μετοχικός μετοχικός λογαριασμός Dr
Λογαριασμός ευθύνης επαναγοράς μετοχών Cr (Τρέχουσα αξία της ευθύνης αγοράς μετοχών βάσει συμβολαίου αποστολής) | 100000 |
100000 |
| 31 st Μάρτιος 2016
(Ημερομηνία αναφοράς) | Λογαριασμός ενδιαφέροντος Δρ
Λογαριασμός ευθύνης επαναγοράς μετοχών Cr (104-100) * 1000 * 11/12 | 3667 |
3667 |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Λογαριασμός ενδιαφέροντος Δρ
Λογαριασμός ευθύνης επαναγοράς μετοχών Cr (4000 * 1/12) | 333 |
333 |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Λογαριασμός μετοχών Dr
Λογαριασμός αναστολής μετοχών (Αγορά ιδίων μετοχών με σύμβαση προώθησης και προσαρμογή της αναστολής των ιδίων κεφαλαίων) | 100000 |
100000 |
| 31 st Δεκέμβριο του 2016
(Ημερομηνία άσκησης) | Τραπεζικός λογαριασμός Δρ
Λογαριασμός ευθύνης επαναγοράς μετοχών Cr (Διακανονισμός ευθύνης αποστολής) | 104000 |
104000 |
Λογιστική για τα παράγωγα βίντεο
Ελπίζω να έχετε μια λογική κατανόηση της λογιστικής αντιμετώπισης παραγώγων συμβολαίων
Συνιστώμενα άρθρα
- Παράγωγα σταδιοδρομίας
- Παραδείγματα παραγώγων
- Παράγωγα εμπορευμάτων
- Τύποι παραγώγων
