Δοκιμαστικό Υπόλοιπο Λογιστικής (Ορισμός, Σφάλματα) - Πως να προετοιμαστείς?

Πίνακας περιεχομένων

Τι είναι το Υπόλοιπο Δοκιμών στη Λογιστική;

Τι είναι το Υπόλοιπο Δοκιμών στη Λογιστική;

Το Trial Balance είναι η λογιστική έκθεση στην οποία τα τελικά υπόλοιπα διαφορετικών γενικών καθολικών της εταιρείας είναι και παρουσιάζονται στη στήλη χρεωστικής / πιστωτικής σύμφωνα με τα υπόλοιπά τους όπου τα χρεωστικά ποσά αναφέρονται στη στήλη χρεωστικών και τα πιστωτικά ποσά αναφέρονται στη στήλη πίστωσης και το σύνολο και των δύο θα πρέπει να είναι ίσο.

Στο τέλος του οικονομικού έτους, εξάγονται τα υπόλοιπα όλων των λογαριασμών. Καταγράφονται στο ισοζύγιο δοκιμής (ένας τύπος χρηματοοικονομικής αναφοράς) και τελικά συνοψίζονται για να δουν εάν πρέπει να υπολογιστεί το σύνολο των χρεωστικών υπολοίπων και των συνολικών πιστωτικών υπολοίπων αντίστοιχα. Μπορεί επίσης να δηλωθεί ως δήλωση του συνόλου των χρεωστικών και πιστωτικών υπολοίπων που εξήχθησαν από τους διάφορους λογαριασμούς στο καθολικό για να εξετάσει τη μαθηματική ακρίβεια των βιβλίων.

Στόχοι της δοκιμαστικής ισορροπίας

Υπάρχουν διάφοροι στόχοι για την προετοιμασία της δοκιμαστικής ισορροπίας που αναφέρεται παρακάτω:

Να έχετε υπόλοιπα όλων των λογαριασμών του καθολικού για να αποφύγετε την ανάγκη να περάσετε από τις σελίδες του καθολικού για να το βρείτε.
Να έχουμε υλικό για την προετοιμασία της οικονομικής κατάστασης του οργανισμού.
Να έχει την αριθμητική ακρίβεια των βιβλίων λογαριασμών λόγω της συμφωνίας του υπολοίπου της δοκιμής.
Να έχεις απόδειξη ότι η διπλή καταχώριση κάθε συναλλαγής έχει καταγραφεί λόγω της συμφωνίας.
Για καθοδήγηση στον εντοπισμό σφαλμάτων.

Πώς να προετοιμάσετε ένα δοκιμαστικό υπόλοιπο;

Οι ακόλουθες μέθοδοι μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την προετοιμασία του Trial Balance -

Συνολική μέθοδος. Αυτή η μέθοδος δηλώνει, το σύνολο του χρεωστικού και πιστωτικού ποσού αντίστοιχα κάθε λογαριασμού εμφανίζεται στις δύο στήλες του ποσού έναντι αυτού, δηλαδή μία για το χρεωστικό υπόλοιπο και άλλη για το πιστωτικό υπόλοιπο .
Μέθοδος εξισορρόπησης. Σε αυτήν τη μέθοδο, η διαφορά κάθε ποσού αφαιρείται. Σε περίπτωση που το χρεωστικό υπόλοιπο είναι πιο σημαντικό σε σχέση με το πιστωτικό υπόλοιπο, η διαφορά τοποθετείται στις χρεωστικές στήλες.

Από τις δύο μεθόδους προετοιμασίας που αναφέρθηκαν παραπάνω, η μέθοδος υπολοίπου που είναι η δεύτερη χρησιμοποιείται συνήθως στην πράξη επειδή διευκολύνει την προετοιμασία των οικονομικών καταστάσεων.

Ακολουθούν τα απαραίτητα βήματα για την προετοιμασία του ισοζυγίου δοκιμής.

Στο τέλος της λογιστικής χρήσης, όλοι οι λογαριασμοί και τα βιβλία θα κλείσουν.
Τα υπόλοιπα κλεισίματος του καθολικού πρέπει να δημοσιεύονται.
Πρέπει να εντοπιστούν σφάλματα.
Ένας λογαριασμός αναστολής πρόκειται να δημιουργηθεί προσωρινά για τον υπολογισμό του συνολικού υπολοίπου της δοκιμής έως ότου γίνουν οι διορθώσεις.
Απαιτούνται καταχωρίσεις προσαρμογής στο τέλος του έτους, οι οποίες δεν είχαν προηγουμένως ληφθεί υπόψη για την ενσωμάτωση του δοκιμαστικού υπολοίπου.

Σφάλματα στο Υπόλοιπο δοκιμής

Η αντιστοιχία του ισοζυγίου δοκιμών δεν αναφέρεται ως σαφή απόδειξη για την απόλυτη ακρίβεια των βιβλίων. Δείχνει μόνο τη μαθηματική ακρίβεια των βιβλίων λογαριασμών. Το δοκιμαστικό υπόλοιπο μπορεί να συμφωνήσει, αλλά ενδέχεται να υπάρχουν ορισμένα λάθη των ακόλουθων τύπων που παραμένουν μη γνωστά.

Σφάλμα παράλειψης - Εάν η καταχώριση δεν έχει εγγραφεί σε ένα βοηθητικό βιβλίο, τόσο η χρέωση όσο και η πίστωση θα παραλειφθούν. Και η συμφωνία του υπολοίπου της δοκιμής δεν θα επηρεαστεί με κανέναν τρόπο.
Σφάλματα αποζημίωσης - Αυτά είναι τα σφάλματα που αντισταθμίζονται στο καθαρό αποτέλεσμα. Εξουδετερώνονται, υπερχρεωτικές ή υπό πίστωση διαφόρων λογαριασμών από υπερβολικές πιστώσεις ή υπό πίστωση στην ίδια έκταση άλλων λογαριασμών. Για παράδειγμα, με την ανάρτηση 500 $ στη χρεωστική πλευρά ενός συγκεκριμένου λογαριασμού θα αντισταθμίστηκε από την ανάρτηση 100 $ στην πίστωση ενός άλλου λογαριασμού και παράλειψη της αποστολής πίστωσης 400 $ σε έναν τρίτο λογαριασμό. Αυτό το σφάλμα μπορεί επίσης να εξουδετερωθεί με την υπερβολική δημοσίευση 500 $ στην χρεωστική πλευρά σε ορισμένους άλλους λογαριασμούς ή λογαριασμούς.
Σφάλματα αρχής - Αυτά τα σφάλματα δεν θα επηρεάσουν τη συμφωνία του υπολοίπου της δοκιμής, καθώς προκύπτουν από τη χρέωση ή την πίστωση λανθασμένων λογαριασμών, όπως θα ήταν ασυμβίβαστο με τις βασικές αρχές της λογιστικής διπλής καταχώρησης. Για παράδειγμα, 1.500 $ που δαπανήθηκαν για την επέκταση του κτηρίου που χρεώθηκε λανθασμένα σε λογαριασμό επισκευής αντί για λογαριασμό λογαριασμού δεν θα επηρεάσει τη συμφωνία του Υπόλοιπου δοκιμής. Έτσι, τέτοια σφάλματα προκύπτουν όταν ένα περιουσιακό στοιχείο αντιμετωπίζεται ως έξοδο ή υποχρέωση ως εισόδημα ή αντιστρόφως.
Μια λανθασμένη καταχώριση σε ένα θυγατρικό βιβλίο - Εάν μια πιστωτική αγορά ύψους 450 $ από τον James γράφεται λανθασμένα ως $ 540 στο βιβλίο αγοράς, ένα τέτοιο σφάλμα δεν θα αποκαλυφθεί. Καθώς η δημοσίευση τόσο στη χρεωστική πλευρά του λογαριασμού αγοράς όσο και στην πιστωτική πλευρά του λογαριασμού του James θα είναι με λάθος ποσό $ 540, έτσι το υπόλοιπο της δοκιμής θα συμφωνηθεί.
Ανάρτηση ενός αντικειμένου στη σωστή πλευρά, αλλά σε λάθος λογαριασμό - Εάν μια αγορά 100 $ από τον Carl James έχει πιστωθεί στο Mathew Woods αντί για τον Carl James, δεν θα εντοπίσει τέτοιο σφάλμα.

Υπάρχουν τα ακόλουθα σφάλματα που αποκαλύπτονται λόγω της διαφωνίας.

Ένα συγκεκριμένο από ένα θυγατρικό βιβλίο στο καθολικό παραλείπεται να δημοσιεύσει - Για παράδειγμα, μια αγορά 500 $ από τον Anthony παραλείφθηκε για πίστωση στον λογαριασμό του. Ως αποτέλεσμα αυτού του σφάλματος, το ποσό των διαφόρων πιστωτών που θα εμφανίζονται στο δοκιμαστικό υπόλοιπο θα μειωθεί κατά $ 500 και το πιστωτικό υπόλοιπο θα είναι 500 $ λιγότερο σε σύγκριση με το χρεωστικό υπόλοιπο, αντίστοιχα.
Καταχώριση λανθασμένου ποσού στην κατάσταση λογαριασμού - Παράδειγμα, μια πιστωτική πώληση 1000 $ στην Anya δημοσίευσε εσφαλμένα τον λογαριασμό της στα 100 $. Το αποτέλεσμα αυτού του σφάλματος θα είναι ότι ο αριθμός των διαφόρων οφειλετών θα μειωθεί κατά 900 $ και το σύνολο των η χρεωστική πλευρά του υπολοίπου δοκιμής θα είναι 900 $ λιγότερο από το πιστωτικό υπόλοιπο.
Εισαγωγή ποσού στη λανθασμένη πλευρά της δήλωσης καθολικού - Για παράδειγμα, αυτή η έκπτωση 10 $ επέτρεψε σε έναν πελάτη να αναρτηθεί εσφαλμένα στην πίστωση αντί της χρεωστικής πλευράς της επιτρεπόμενης έκπτωσης. Λόγω αυτού του αποτελέσματος σφάλματος, στο υπόλοιπο της δοκιμής, η πιστωτική πλευρά θα υπερβεί τα 20 $. Δηλαδή, το ποσό σφάλματος διπλασιάζεται.
Λανθασμένη συμπερίληψη σε λογαριασμούς καθολικών - Παράδειγμα που είναι, στο τέλος του οικονομικού έτους, κατά τον υπολογισμό του κεφαλαιουχικού λογαριασμού, το πιστωτικό ποσό των 9.900 $ λανθασμένα λήφθηκε ως 8.900 $. Ως αποτέλεσμα αυτού του σφάλματος, το συνολικό πιστωτικό υπόλοιπο του δοκιμαστικού υπολοίπου θα είναι σύντομο 1.000 $.
Λανθασμένο σύνολο θυγατρικών βιβλίων - Για παράδειγμα, ένα βιβλίο πωλήσεων έχει συννεφιά κατά 50 $. Λόγω του αποτελέσματος αυτού του τύπου σφάλματος, η πιστωτική πλευρά στο δοκιμαστικό υπόλοιπο θα είναι 50 $ για να αυξηθεί, επειδή ο λογαριασμός πωλήσεων θα εμφανίζεται στο υψηλότερο ποσοστό από πλευράς πίστωσης στο δοκιμαστικό υπόλοιπο.
Διπλή ανάρτηση ενός αντικειμένου στο θυγατρικό βιβλίο σε λογαριασμό βιβλίου - Αυτή είναι μια πληρωμή 500 $ σε έναν πιστωτή που έχει εισαχθεί δύο φορές στον λογαριασμό του.
Ποσό παράλειψης λογαριασμού στο δοκιμαστικό υπόλοιπο - Τα υπόλοιπα τραπεζών και μετρητών ενδέχεται να έχουν παραλειφθεί.
Το υπόλοιπο διαφόρων λογαριασμών δημοσιεύτηκε εσφαλμένα - Για παράδειγμα, ότι το υπόλοιπο 52 $ σε σταθερό λογαριασμό καταχωρήθηκε εσφαλμένα ως 25 $
Κάποιο υπόλοιπο λογαριασμού εισήχθη στη λανθασμένη πλευρά - Αυτό είναι το υπόλοιπο του λογαριασμού που έχει κερδίσει προμήθεια που αναφέρεται λανθασμένα στον χρεωστικό λογαριασμό αντί για τον πιστωτικό λογαριασμό.
Λάθος σύνοψη του υπολοίπου της δοκιμής θα φέρει τη διαφωνία.

Θέση σφαλμάτων

Όποτε υπάρχει διαφωνία, πρέπει να ληφθούν σημαντικά μέτρα για τον εντοπισμό του λόγου των διαφορών:

Ελέγξτε ξανά τα σύνολα και ανακαλύψτε την πραγματική διαφορά.
Η διαφορά στο συνολικό ποσό θα χωριστεί σε δύο και θα μάθει αν υπάρχει υπόλοιπο του ίδιου ποσού στο υπόλοιπο της δοκιμής. Ίσως ένα τέτοιο υπόλοιπο να έχει καταγραφεί σε λάθος πλευρά, προκαλώντας έτσι τη διαφορά του διπλάσιου ποσού.
Εάν τα παραπάνω βήματα δεν εντοπίσουν το λάθος, τότε η διαφορά στο ισοζύγιο δοκιμής πρέπει να διαιρεθεί με το 9. Εάν η διαφορά είναι ακόμη διαιρούμενη με το 9, το σφάλμα μπορεί να προκύψει λόγω μεταφοράς ή μεταφοράς αριθμών. Η μεταφορά συμβαίνει όταν το 54 γράφεται όπως 45 ή 98 ως 89 και ούτω καθεξής. Μια μετατόπιση πραγματοποιείται όταν τα ψηφία των αριθμών μετακινούνται προς τα αριστερά ή προς τα δεξιά. Δηλαδή, όταν 5, 450 $ γράφονται ως $ 54. 50. Εάν υπάρχει μετατόπιση ή μεταφορά αριθμών, η αναζήτηση μπορεί να περιοριστεί σε αριθμούς όπου ενδέχεται να έχουν γίνει αυτά τα σφάλματα.
Βεβαιωθείτε ότι έχει εμπλακεί κάθε υπόλοιπο όλων των λογαριασμών, συμπεριλαμβανομένων μετρητών και τραπεζικών υπολοίπων.
Η επαλήθευση των υπολοίπων ανοίγματος έχει παρουσιαστεί με ακρίβεια στον λογαριασμό του τρέχοντος έτους.
Εάν η ανομοιότητα είναι τεράστιο ποσό, συγκολλήστε το δοκιμαστικό υπόλοιπο του τρέχοντος έτους με εκείνο του προηγούμενου έτους και δείτε ότι οι αριθμοί κάτω από παρόμοιες κεφαλές λογαριασμών είναι πολύ κοντά στους ίδιους με εκείνους του προηγούμενου έτους και εάν τα υπόλοιπά τους πέφτουν στο ίδιο πλευρά. Εάν η διαφορά και των δύο ετών είναι τεράστια, προσδιορίστε την αιτία της διαφοράς.
Εάν τα παραπάνω βήματα δεν εντοπίσουν το σφάλμα, ακολουθούν τα παρακάτω βήματα για τον έλεγχο:
- Ελέγξτε τα σύνολα των θυγατρικών βιβλίων.
- Ελέγξτε την ανάρτηση που έγινε από το περιοδικό ή τα βοηθητικά βιβλία στο καθολικό.
- Βεβαιωθείτε ότι τα υπόλοιπα έχουν τραβηχτεί από το καθολικό.
- Η λίστα υπολοίπων θα μετατραπεί ξανά.

Εάν όλες αυτές οι προσπάθειες δεν εντοπίσουν τα λάθη, όλα τα βιβλία της πρώτης καταχώρησης πρέπει να μεταφερθούν και η ανάρτηση στο καθολικό θα πρέπει να επανεξεταστεί.

Λογαριασμός αναστολής και Υπόλοιπο δοκιμής

Εάν δεν είναι δυνατή η εύρεση των σφαλμάτων παρά τα παραπάνω βήματα, η διαφορά του υπολοίπου της δοκιμής μεταφέρεται στον λογαριασμό αναστολής και συνεπώς μετριέται. Αργότερα, όταν εντοπιστούν σφάλματα θα εντοπιστούν, μπορούν να διορθωθούν μέσω του λογαριασμού αναστολής. Ο λογαριασμός αναστολής θα εξαλειφθεί όταν εντοπιστούν όλα τα σφάλματα.

Παράδειγμα: Το ακόλουθο δοκιμαστικό υπόλοιπο έχει προετοιμαστεί.

Λεπτομέρειες	Χρεωστικό υπόλοιπο ($)	Υπόλοιπο πίστωσης ($)
Λογαριασμός μετρητών	12,220	0
Λογαριασμός κεφαλαίου	0	45000
Τραπεζικός λογαριασμός	14.000	0
Αγορά λογαριασμού	22.000	0
Λογαριασμός πωλήσεων	0	12.500
Λογαριασμός επίπλων	5.000	0
Επιστρέφει λογαριασμό προς τα έξω	0	1.000
Λογαριασμός έκπτωσης	0	20
Λογαριασμός σχεδίων	1.000	0
Λογαριασμός ενοικίασης τηλεφώνου	400	0
Σταθερός λογαριασμός	200	0
Ενοικίαση λογαριασμού	1.000	0
Λογαριασμός μισθών	2.500	0
Επιστρέφει τον λογαριασμό	200	0
ΣΥΝΟΛΟ	58,520	58,520

Περιορισμοί

Μπορεί να προετοιμαστεί μόνο σε εκείνες τις ανησυχίες όπου υιοθετείται το σύστημα λογιστικής διπλής καταχώρησης, το οποίο δεν είναι χρήσιμο στο σύστημα ενιαίας εγγραφής. Αυτή η βάση συστήματος διπλής εισόδου είναι πολύ δαπανηρή και δεν μπορεί να υιοθετηθεί από μικρές ανησυχίες.
Αν και το δοκιμαστικό υπόλοιπο παρέχει αριθμητική ακρίβεια των βιβλίων λογαριασμών, ορισμένα σφάλματα δεν αποκαλύπτονται. Λόγω αυτού του λόγου, λέγεται ότι η ισορροπία ίχνους δεν αποτελεί απόδειξη της ακρίβειας των βιβλίων λογαριασμού.
Εάν το ακριβές ισοζύγιο δοκιμής δεν είναι προετοιμασμένο, τότε οι τελικοί λογαριασμοί δεν θα ελέγχουν την κατάσταση υποθέσεων του οργανισμού χωρίς ουσιώδη ανακρίβεια. Ανεξάρτητα από τις διάφορες ομάδες ατόμων, τα συμπεράσματα και οι αποφάσεις, δεν θα είναι σωστά και ακριβή και θα παραπλανήσουν αυτά τα άτομα.