Τύπος για τον υπολογισμό της φορολογικής ασπίδας (απόσβεση και τόκος)
Ο όρος «Tax Shield» αναφέρεται στην παρακράτηση που επιτρέπεται στο φορολογητέο εισόδημα που τελικά οδηγεί στη μείωση των φόρων που οφείλονται στην κυβέρνηση. Ο τύπος της φορολογικής ασπίδας είναι πολύ απλός και υπολογίζεται προσθέτοντας πρώτα τα διαφορετικά φορολογικά εκπεστέα έξοδα και πολλαπλασιάζοντας το αποτέλεσμα με τον φορολογικό συντελεστή.
Μαθηματικά, αντιπροσωπεύεται ως,
Τύπος φορολογικής ασπίδας = Άθροισμα φορολογητέων εξόδων * Φορολογικός συντελεστής
Αν και η φορολογική ασπίδα μπορεί να ζητηθεί για φιλανθρωπική εισφορά, ιατρικές δαπάνες κ.λπ., χρησιμοποιείται κυρίως για έξοδα τόκων και αποσβέσεων στην περίπτωση μιας εταιρείας. Η φορολογική ασπίδα μπορεί να απεικονίζεται ειδικά σύμφωνα με τα εκπεστέα από το φόρο έξοδα.
Ο υπολογισμός της ασπίδας φόρου τόκων μπορεί να επιτευχθεί πολλαπλασιάζοντας το μέσο χρέος, το κόστος του χρέους και τον φορολογικό συντελεστή όπως φαίνεται παρακάτω,
Τύπος φόρου ασπίδας τόκων = Μέσο χρέος * Κόστος χρέους * Φορολογικός συντελεστής.Ο υπολογισμός της φορολογικής ασπίδας απόσβεσης μπορεί να πραγματοποιηθεί με έξοδα απόσβεσης και φορολογικό συντελεστή όπως φαίνεται παρακάτω,
Τύπος απόσβεσης φορολογικής ασπίδας = Έξοδα απόσβεσης * Φορολογικός συντελεστήςΥπολογισμός της φορολογικής ασπίδας (βήμα προς βήμα)
Η φορολογική ασπίδα μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας τα ακόλουθα βήματα:
- Βήμα 1: Πρώτον, συγκεντρώστε όλα τα φορολογικά εκπεστέα έξοδα, όπως έξοδα τόκων, έξοδα απόσβεσης, φιλανθρωπική εισφορά, ιατρικές δαπάνες κ.λπ., από την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων μιας εταιρείας. Προσθέστε όλα αυτά τα έξοδα για να αντλήσετε το άθροισμα όλων των φορολογικά εκπεστέων εξόδων.
- Βήμα 2: Στη συνέχεια, καθορίζεται ο φορολογικός συντελεστής που ισχύει για την εταιρεία, ο οποίος εξαρτάται από τη δικαιοδοσία.
- Βήμα 3: Τέλος, η φορολογική ασπίδα υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας το άθροισμα των εκπεστέων φόρων εξόδων και τον ισχύοντα φορολογικό συντελεστή, όπως φαίνεται παραπάνω.
Παραδείγματα
Παράδειγμα # 1
Ας εξετάσουμε ένα παράδειγμα μιας εταιρείας XYZ Ltd, η οποία δραστηριοποιείται στην κατασκευή συνθετικού καουτσούκ. Σύμφωνα με την πρόσφατη κατάσταση εσόδων της XYZ Ltd για το οικονομικό έτος που έληξε στις 31 Μαρτίου 2018, διατίθενται οι ακόλουθες πληροφορίες. Κάντε τον υπολογισμό της φορολογικής ασπίδας που απολαμβάνει η εταιρεία.
Με βάση τις πληροφορίες, κάντε τον υπολογισμό της φορολογικής ασπίδας που απολαμβάνει η εταιρεία.
Το ακόλουθο είναι το άθροισμα των εκπεστέων φόρων εξόδων,
Επομένως, ο υπολογισμός της φορολογικής ασπίδας έχει ως εξής,
- Τύπος φόρου ασπίδας = (10.000 $ + 18.000 $ + 2.000 $) * 40%
Η φορολογική ασπίδα θα είναι -
Tax Shield = 12.000 $
Ως εκ τούτου, η XYZ Ltd απολάμβανε φορολογική ασπίδα 12.000 $ κατά το FY2018.
Παράδειγμα # 2
Ας πάρουμε το παράδειγμα μιας άλλης εταιρείας, της PQR Ltd., η οποία σχεδιάζει να αγοράσει εξοπλισμό αξίας 30.000 $ πληρωτέο σε 3 ισόποσες ετήσιες δόσεις και ο τόκος χρεώνεται στο 10%. Η εταιρεία μπορεί επίσης να αποκτήσει τον εξοπλισμό με βάση τη μίσθωση για 15.000 $ ετησίως, πληρωτέα στο τέλος κάθε έτους για 3 χρόνια. Το αρχικό κόστος του εξοπλισμού θα αποσβένονταν στο 33,3% με τη μέθοδο της ευθείας γραμμής. Ο ισχύων φορολογικός συντελεστής είναι 35%. Προσδιορίστε ποια επιλογή είναι πιο βιώσιμη για την εταιρεία. Αγορά εξοπλισμού με χρέωση ή αγορά εξοπλισμού με μίσθωση.
1 ος επιλογή (Αγορά εξοπλισμού για το Χρέος)
Ετήσια αποπληρωμή = Τιμή εξοπλισμού * Επιτόκιο * ((1 + Επιτόκιο) Αριθμός ετών ) / ((1 + Επιτόκιο) Αριθμός ετών -1)
= 30.000 $ * 10% * ((1 + 10%) 3 ) ÷ ((1 + 10%) 3 -1) = 12.063 $
Ταμειακή εκροή στο έτος 1 = ετήσια αποπληρωμή - ασπίδα απόσβεσης - ασπίδα φόρου τόκων
= 12.063 $ - 30.000 $ * 33,3% * 35% - 30.000 $ * 10% * 35% = 7.513 $
Εκροή μετρητών κατά το έτος 2 = 12.063 $ - 30.000 $ * 33,3% * 35% - (30.000 $ - 12.063 $ + 3.000 $) * 10% * 35%
= 7.831 $
Εκροή μετρητών το 3ο έτος = 12.063 $ - 30.000 $ * 33,3% * 35% - (20.937 $ - 12.063 $ + 2.094 $) * 10% * 35%
= 8,180 $
PV του κόστους απόκτησης @ 10% = 7.513 $ / (1 + 10%) + 7.831 $ / (1 + 10%) 2 + 8.180 $ / (1 + 10%) 3
= 19,447 $
2 ος επιλογή (Αγορά εξοπλισμού για τη χρηματοδοτική μίσθωση)
Ετήσια ταμειακή εκροή μετά τη φορολογική ασπίδα = 15.000 $ * (1 - 35%) <>
= 9.750 $
PV του κόστους απόκτησης @ 10% = 9.750 $ / (1 + 10%) + 9.750 $ / (1 + 10%) 2 + 9.750 $ / (1 + 10%) 3
= 24.247 $
Ως εκ τούτου, το 1 st επιλογή είναι καλύτερη, δεδομένου ότι προσφέρει ένα χαμηλότερο κόστος κτήσης.
Υπολογιστής φορολογικής ασπίδας
Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την ακόλουθη αριθμομηχανή ασπίδας φόρου.
| Άθροισμα εκπεστέων εξόδων φόρου | |
| Φορολογικός συντελεστής | |
| Τύπος φόρου ασπίδας | |
| Τύπος φόρου ασπίδας = | Άθροισμα εκπεστέων εξόδων x Φορολογικός συντελεστής | |
| 0 x 0 = | 0 |
Συνάφεια και χρήση
Η φορολογική ασπίδα είναι μια πολύ σημαντική πτυχή για την εταιρική λογιστική, καθώς είναι το ποσό που μια εταιρεία μπορεί να εξοικονομήσει στις πληρωμές φόρου εισοδήματος χρησιμοποιώντας διάφορα εκπεστέα έξοδα, και αυτή η εξοικονόμηση προσθέτει τελικά στην κατώτατη γραμμή της εταιρείας. Όσο υψηλότερη είναι η εξοικονόμηση από τη φορολογική ασπίδα, τόσο υψηλότερο είναι το χρηματικό κέρδος της εταιρείας. Η έκταση της φορολογικής ασπίδας ποικίλλει από χώρα σε χώρα, και ως εκ τούτου, τα οφέλη τους διαφέρουν επίσης με βάση το συνολικό φορολογικό συντελεστή.
