Ο τύπος ανάλυσης διαφορών βοηθά στον υπολογισμό και την εξέταση της διαφοράς μεταξύ των αριθμών προτύπων που αναμένεται να επιτύχει η επιχείρηση και των πραγματικών αριθμών που έχουν επιτύχει και υπολογίζεται αφαιρώντας τον πραγματικό αριθμό που επιτυγχάνεται από τους αριθμούς προτύπων που αναμένεται να επιτύχει η επιχείρηση
Τι είναι ο τύπος ανάλυσης διακύμανσης;
Η ανάλυση διακύμανσης αναφέρεται στην έρευνα, λόγω αποκλίσεων, στην οικονομική απόδοση από τα πρότυπα που ορίζει η εταιρεία στον προϋπολογισμό. Βοηθά τη διοίκηση της εταιρείας να παρακολουθεί και να ελέγχει τις λειτουργικές της επιδόσεις.
Η ανάλυση μεταβλητότητας μπορεί να εφαρμοστεί σε πολλές μεταβλητές, αλλά γενικά και γενικά κατηγοριοποιούνται στους ακόλουθους διαφορετικούς τύπους:
- Υλική διακύμανση
- Μεταβλητή εναέρια μεταβλητή
- Εργατική Παραλλαγή
- Παραλλαγή πωλήσεων
- Διορθώθηκε η γενική διακύμανση
Ακολουθούν μερικοί από τους τύπους ανάλυσης διαφορών που μπορεί να εφαρμοστεί:
- Τύπος παραλλαγής κόστους υλικού = Τυπικό κόστος - Πραγματικό κόστος = (SQ * SP) - (AQ * AP)
- Τύπος εργασιακής διακύμανσης = Τυπικοί μισθοί - Πραγματικοί μισθοί = (SH * SP) - (AH * AP)
- Τύπος μεταβλητής εναέριας μεταβλητής = τυπική γενική μεταβλητή επιβάρυνση - πραγματική μεταβλητή επιβάρυνση = (SR - AR) * AO.
- Fixed Overhead Variance Formula = (AO * SR) - Πραγματική σταθερή επιβάρυνση.
- Τύπος διακύμανσης πωλήσεων = (BQ * BP) - (AQ * AP)
ΣΗΜΕΙΩΣΕΙΣ:
Που,
- SQ = Τυπική ποσότητα για πραγματική έξοδο,
- SP = Τυπική τιμή
- AQ = Πραγματική ποσότητα
- AP = Πραγματική τιμή
- SH = Τυπικές ώρες
- AH = Πραγματικές ώρες
- SR = Τυπική τιμή
- AR = Πραγματική τιμή
- AO = Πραγματική έξοδος
- BQ = Προϋπολογισμένη ποσότητα
- BP = Προϋπολογισμένη τιμή
Επεξήγηση του Τύπου Ανάλυσης Διακύμανσης
Υπάρχουν διάφορες πτυχές του τύπου ανάλυσης διακύμανσης, όπως αναφέρθηκε παραπάνω. Η διαφορά μεταξύ του τυπικού κόστους του άμεσου υλικού και του πραγματικού κόστους του άμεσου υλικού που χρησιμοποιεί η εταιρεία για την παραγωγή της μπορεί να ονομαστεί ως Υλική Διακύμανση (Cost Variance). Ο πρώτος όρος σε κάθε τύπο συνδέεται με ένα πρότυπο που έχει οριστεί και ο δεύτερος όρος σε κάθε κατάσταση τύπου στην πραγματική, και η διαφορά μας δίνει αν αυτό το Variance είναι ευνοϊκό ή δυσμενές. Όταν το αποτέλεσμα είναι θετικό, αυτό είναι ευνοϊκό σε σχέση με το αποτέλεσμα που έρχεται σε αρνητικό είναι αρνητικό.
Παραδείγματα τύπου ανάλυσης μεταβλητών (με πρότυπο Excel)
Ας δούμε μερικά απλά έως προηγμένα παραδείγματα του Τύπου Ανάλυσης Διακύμανσης για να το κατανοήσουμε καλύτερα.
Παράδειγμα # 1
Ακολουθεί η περίληψη που εξήχθη από την ABC Ltd., η οποία ασχολείται με την κατασκευή χάλυβα. Απαιτείται να κάνετε ανάλυση διακύμανσης υλικού και εργασίας.
Παρακάτω δίνονται δεδομένα για τον υπολογισμό της ανάλυσης διακύμανσης.
Υπολογισμός τυπικής ποσότητας για AO
Υπολογισμός τυπικών ωρών για AO
Υπολογισμός διακύμανσης κόστους υλικού
Τύπος υλικού διακύμανσης κόστους = Τυπικό κόστος - Πραγματικό κόστος
= (SQ * SP) - (AQ * AP)
= (320 * 11) - (300 * 9)
Η διακύμανση κόστους υλικού θα είναι -
= 2080 (Ευνοϊκό)
Υπολογισμός της διαφοράς εργασίας
Τύπος εργασιακής διακύμανσης = Τυπικοί μισθοί - Πραγματικοί μισθοί
= (SH * SP) - (AH * AP)
= (240 * 9) - (350 * 8)
Η εργασιακή διακύμανση θα είναι -
= 640 (Ανεπιθύμητο)
ΣΗΜΕΙΩΣΗ: Όποτε υπάρχει αρνητικός αριθμός στην ανάλυση διακύμανσης, τότε θα πρέπει να γράφεται ως Ανεπιθύμητος και όχι αρνητικός.Παράδειγμα # 2
Οι βιομηχανίες Prashant, μια πολύ γνωστή εταιρεία στην κατασκευή καλωδίων χαλκού, ανησυχούν για την πραγματική της απόδοση λόγω της αύξησης των γενικών εξόδων και σας παρείχαν τα παρακάτω δεδομένα και σας ζήτησαν να πραγματοποιήσετε γενική ανάλυση τόσο για σταθερά όσο και για μεταβλητά.
Παρακάτω δίνονται δεδομένα για τον υπολογισμό της ανάλυσης διακύμανσης.
Υπολογισμός μεταβλητής γενικής διακύμανσης
Μεταβλητή εναέρια μεταβλητή = Τυπική μεταβλητή επιβάρυνση - Πραγματική μεταβλητή εναέρια = (SR - AR) * AO
= (25 - 27) * 80
Η μεταβλητή εναέρια μεταβλητή θα είναι -
= 160 (Ανεπιθύμητο)
Υπολογισμός σταθερής γενικής διακύμανσης
Σταθερή γενική διακύμανση = (AO * SR) - Πραγματική σταθερή εναέρια
= (80 * 25) - 2500
Η σταθερή εναέρια διακύμανση θα είναι -
= 500 (Ανεπιθύμητο)
Παράδειγμα # 3
Η Silver ltd προσπαθεί να αναλύσει το ζήτημά της που σχετίζεται με τις επιδόσεις, καθώς δεν είναι σε θέση να αναλύσει γιατί υπολείπεται με την κάλυψη των εκτιμήσεων στα κέρδη της, και κατά την αρχική έρευνα, διαπίστωσε ότι το λειτουργικό της κέρδος κυμαίνεται από έτος σε έτος. Ως εκ τούτου, ο οδηγός για το ίδιο ήταν μικτό κέρδος, και ως εκ τούτου αποφάσισε να επανεξετάσει τα σχετικά με την παραγωγή ζητήματα, εάν υπάρχουν. Πρέπει να πραγματοποιήσετε όλη την ανάλυση διακύμανσης και να συμβουλευτείτε τη διεύθυνση της Silver ltd όπου βρίσκεται το ζήτημα.
Παρακάτω δίνονται δεδομένα για τον υπολογισμό της ανάλυσης διακύμανσης.
Υπολογισμός τυπικής ποσότητας για AO
Υπολογισμός τυπικών ωρών για AO
Υπολογισμός διακύμανσης κόστους υλικού
Τύπος υλικού διακύμανσης κόστους = Τυπικό κόστος - Πραγματικό κόστος
= (SQ * SP) - (AQ * AP)
= (1080 * 3,55) - (2700 * 4)
Η διακύμανση κόστους υλικού θα είναι -
= 6966 (Ανεπιθύμητο)
Υπολογισμός του τύπου εργασιακής διακύμανσης
Τύπος εργασιακής διακύμανσης = Τυπικοί μισθοί - Πραγματικοί μισθοί
= (SH * SP) - (AH * AP)
= (12960 * 2) - (11000 * 1,5)
Η εργασιακή διακύμανση θα είναι -
= 9420 (Ευνοϊκό)
Υπολογισμός μεταβλητής γενικής διακύμανσης
Μεταβλητή εναέρια μεταβλητή = Τυπική μεταβλητή επιβάρυνση - Πραγματική μεταβλητή εναέρια = (SR - AR) * AO
= (2 - 1,5) * 2700
Η μεταβλητή εναέρια μεταβλητή θα είναι -
= 1350 (Ευνοϊκό)
Υπολογισμός σταθερής γενικής διακύμανσης
Σταθερή γενική διακύμανση = (AO * SR) - Πραγματική σταθερή εναέρια
= (2700 * 2) - 7000
Η σταθερή εναέρια διακύμανση θα είναι -
= 1600 (Ανεπιθύμητο)
Υπολογισμός διακύμανσης πωλήσεων
Διακύμανση πωλήσεων = (BQ * BP) - (AQ * AP)
= (2500 * 5,6) - (2700 * 5,5)
Διακύμανση πωλήσεων θα είναι -
= 850 (Ανεπιθύμητο)
Συνάφεια και χρήσεις
Μπορεί να ειπωθεί ότι η ανάλυση διακύμανσης συνεπάγεται την απομόνωση διαφορετικών αιτιών διακύμανσης στον προϋπολογισμό σε σύγκριση με τα πραγματικά αποτελέσματα. Η ανάλυση μεταβλητών βοηθά στη διαχείριση με την έννοια της εξαίρεσης, απεικονίζοντας όλες τις αποκλίσεις από τα πρότυπα που επηρεάζουν την οικονομική απόδοση της εταιρείας. Εάν δεν πραγματοποιηθεί ανάλυση διακύμανσης, τότε τέτοιες εξαιρέσεις μπορεί να προκαλέσουν καθυστέρηση στη δράση της διοίκησης, η οποία ήταν πολύ απαραίτητη στη συγκεκριμένη περίπτωση. Η απόδοση κάθε ευθύνης που ανατίθεται σε διαφορετικά τμήματα μετράται και στη συνέχεια θα αξιολογηθεί βάσει προτύπων σε σχέση με τομείς που βρίσκονται υπό τον άμεσο έλεγχό του.
