Λογιστικός ορισμός εύλογης αξίας
Η λογιστική εύλογης αξίας είναι η διαδικασία διατήρησης στοιχείων στις Οικονομικές Καταστάσεις στην τρέχουσα αποτίμησή τους που είναι η Εύλογη αξία. Ο μηχανισμός σήματος προς αγορά εφαρμόζεται σε συγκεκριμένες περιόδους για να αλλάξει η αξία των στοιχείων στις οικονομικές καταστάσεις και να τα δείξει σύμφωνα με την εύλογη αξία τους στην αγορά. Όταν ένα συγκεκριμένο στοιχείο εμφανίζεται στην Εύλογη αξία, τότε τα κανονικά μη πραγματοποιηθέντα κέρδη / ζημίες εμφανίζονται στην κατάσταση αποτελεσμάτων.
Χαρακτηριστικά
# 1 - Αγορά
Η μεταβολή στην εύλογη αξία εξαρτάται από τη συνολική αγορά, εάν ένα συγκεκριμένο αντικείμενο πωλείται σε διαφορετική τιμή από την εύλογη αξία του, τότε η εύλογη αξία του προϊόντος δεν αλλάζει λόγω αυτής της συναλλαγής. Η εύλογη αξία αποφασίζεται από την αγορά, επομένως στο σύνολό του πόσο όλοι είναι έτοιμοι να πληρώσουν για ένα συγκεκριμένο προϊόν
# 2 - Περίοδος κράτησης
Η εύλογη αξία καθορίζεται όταν ο κάτοχος του αντικειμένου δεν βιάζεται να πουλήσει την ασφάλεια. Κατά τη διάρκεια της βιασύνης, ο κάτοχος μπορεί να είναι έτοιμος να πουλήσει το προϊόν σε μειωμένη τιμή. Έτσι, η λογιστική εύλογης αξίας προϋποθέτει ότι η εύλογη αξία καθορίζεται από άτομα που είναι διατεθειμένα να διατηρήσουν το στοιχείο για μεγάλο χρονικό διάστημα
# 3 - Μελλοντικές ταμειακές ροές
Η εύλογη αξία του περιουσιακού στοιχείου θα καθοριστεί με βάση την παρούσα αξία όλων των μελλοντικών ταμειακών ροών που θα δημιουργήσει το περιουσιακό στοιχείο. Έτσι, αυτό το χαρακτηριστικό βοηθά στην ουδέτερη τιμολόγηση των περιουσιακών στοιχείων.
# 4 - Ομαλή συναλλαγή
Η συναλλαγή πρέπει να πραγματοποιείται σε μια δημόσια αγορά όπου όλοι μπορούν να δουν το εμπόριο και να μπορούν να συμμετέχουν. Οι συναλλαγές που πραγματοποιούνται σε κλειστές πόρτες δεν θα απαιτούνται τιμολόγηση εύλογης αξίας. Έτσι, στην εύλογη τιμολόγηση, δεν πρέπει να υπάρχει εξωτερικός παράγοντας που επηρεάζει την τιμή.
# 5 - Αναφορά ημερομηνίας
Η εύλογη αξία υπολογίζεται πάντα σε συγκεκριμένη ημερομηνία. Έτσι, κάθε μέρα, η εύλογη αξία μπορεί να αλλάξει καθώς οι συνθήκες της αγοράς δεν είναι στάσιμες.
Παραδείγματα Λογιστικής Εύλογης Αξίας
Παράδειγμα # 1
Ο κ. X σχεδιάζει να αγοράσει ένα Road Roller. Τα έσοδα από το Road Roller ετησίως αναφέρονται παρακάτω -
- Έτος 1: 80.000 $
- Έτος 2: 50.000 $
- Έτος 3: 200.000 $
- Έτος 4: 100.000 $
- Έτος 5: 200.000 $
Το επιτόκιο που ισχύει στην αγορά είναι 5%. Η ζωή του Roller είναι πέντε χρόνια. Υπολογίστε την εύλογη αξία του περιουσιακού στοιχείου
Λύση
Η εύλογη αξία του περιουσιακού στοιχείου πρέπει να είναι η ικανότητά του να κερδίζει απόδοση καθ 'όλη τη διάρκεια της ζωής του μετά την προσαρμογή του επιτοκίου.
Βήμα 1 - Συνολικό κέρδος του Road Roller
- = 80.000 $ + 50.000 $ + 200.000 $ + 100.000 $ + 200.000 $
- = 630.000 $
Βήμα # 2 - Υπολογίστε την παρούσα αξία των μελλοντικών ταμειακών ροών
Φέρτε όλες τις πληρωμές που θα λάβετε στο μέλλον στο έτος 0. Επομένως, μειώστε τις ταμειακές ροές με το επιτόκιο που επικρατεί στην αγορά.
- Έτος 1 - Τρέχουσα αξία της ταμειακής ροής $ 80.000 = 80.000 / 1.05 = 76.190
- Έτος 2 - Τρέχουσα αξία της ταμειακής ροής $ 50.000 = 50.000 / (1.05) 2 = 45.351
- Έτος 3 - Τρέχουσα αξία της ταμειακής ροής 200.000 $ = 200.000 / (1,05) 3 = 172,768
- Έτος 4 - Τρέχουσα αξία της ταμειακής ροής $ 100.000 = 100.000 / (1,05) 4 = 82,270
- Έτος 5 - Τρέχουσα αξία της ταμειακής ροής $ 200.000 = 200.000 / (1,05) 5 = 156,705
Υπολογισμός της συνολικής τρέχουσας αξίας
- = 76,910 + 45,351 + 172,768 + 82,270 + 156,705
- Συνολική παρούσα αξία (εύλογη αξία) = 533.285 $
Ο κ. X θα πρέπει να καταγράψει 533.285 $ ως αξία του περιουσιακού στοιχείου στην πλευρά του ενεργητικού του Ισολογισμού.
Παράδειγμα # 2
Ο κ. Υ αγόρασε ένα συμβόλαιο παραγώγων στα 100.000 $ τον Νοέμβριο του 2019. Η σύμβαση είναι για τρεις μήνες. Η λογιστική χρήση ξεκινά τον Ιανουάριο. Στο τέλος Δεκεμβρίου, η αξία της σύμβασης είναι 90.000 $. Πώς θα δείξει ο κ. Υ αυτήν την αλλαγή εάν ακολουθεί τη λογιστική εύλογης αξίας;
Λύση
Καθώς ο κ. Y ακολουθεί τη λογιστική εύλογης αξίας, έτσι πρέπει να κάνει μάρκετινγκ στην αγορά στο τέλος του οικονομικού έτους. Στο τέλος του έτους, η εύλογη αξία της σύμβασης είναι μικρότερη από αυτήν που εμφανίζεται στον Ισολογισμό. Έτσι, ο κ. Υ θα πρέπει να καταγράψει μια μη πραγματοποιημένη απώλεια 10.000 $ στην Κατάσταση Αποτελεσμάτων και πρέπει να μειώσει την αξία της σύμβασης στον ισολογισμό κατά 10.000 $.
Νοέμβριος 2019
Στον Ισολογισμό - Σύμβαση 100.000 $
Ιανουάριος 2020
Στον Ισολογισμό - Συμβόλαιο 90.000 $
Κατάσταση αποτελεσμάτων = Μη πραγματοποιηθείσες ζημίες 10.000 $
Λογιστική εύλογης αξίας έναντι Λογιστικής ιστορικού κόστους
- Η Λογιστική Εύλογης Αξίας είναι η πιο αμερόληπτη μορφή λογιστικής και γίνεται αποδεκτή από τα σύγχρονα λογιστικά πρότυπα Ενώ, η Ιστορική Λογιστική βασίζεται σε ιστορικές τιμές και χρησιμοποιήθηκε από λογιστικά πρότυπα νωρίτερα
- Η λογιστική εύλογης αξίας φέρνει μεταβλητότητα στις Λογιστικές Καταστάσεις, όπως τον Ισολογισμό και τα Κέρδη και Ζημίες, επειδή το κέρδος / ζημία σημειώνεται μετά από κάθε περίοδο. Αντίθετα, η Ιστορική λογιστική διατηρεί τον Ισολογισμό και το Κέρδος / Ζημία σταθερά, καθώς δεν υπάρχει σήμα στην αγορά και η αξία που εμφανίζεται στις καταστάσεις παραμένει σταθερή.
- Η λογιστική εύλογης αξίας καθιστά τον Ισολογισμό πιο ρεαλιστικό όπως οι τιμές που εμφανίζονται στον ισολογισμό, ενώ η λογιστική του Ιστορικού Κόστους είναι η παλιά τιμή. Η τιμή που εμφανίζεται στις Οικονομικές Καταστάσεις βάσει αυτής της λογιστικής δεν είναι αξιόπιστη. Σύμφωνα με την ιστορική λογιστική, η αξία αγοράς παραμένει σταθερή ανεξάρτητα από την πραγματική τιμή της στην αγορά.
Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα
Πλεονεκτήματα
- Η λογιστική εύλογης αξίας αντικατοπτρίζει τις τρέχουσες τιμές των στοιχείων στον ισολογισμό. Έτσι, ο Ισολογισμός ενημερώνεται πάρα πολύ και αποκαλύπτει την πραγματική εικόνα της οντότητας
- Η τακτική σήμανση προς την αγορά βοηθά τους ενδιαφερόμενους να πάρουν την πραγματική εικόνα κέρδους / ζημίας, καθώς τα μη πραγματοποιηθέντα κέρδη / ζημίες επισημαίνονται βάσει αυτού του συστήματος
- Καθώς χρησιμοποιείται η εύλογη αξία, έτσι η διαχείριση δεν μπορεί να παίξει με την τιμολόγηση και ο ελεγκτής μπορεί εύκολα να ελέγξει τις τιμές
Μειονεκτήματα
- Ο προσδιορισμός της εύλογης αξίας είναι επώδυνος κατά καιρούς. Εάν δεν είναι διαθέσιμοι πάρα πολλοί αγοραστές και πωλητές, τότε ο προσδιορισμός της εύλογης αξίας είναι σκληρός.
- Η διοίκηση μπορεί να παίξει με το κέρδος, δείχνοντας ένα μη πραγματοποιημένο κέρδος, το οποίο ενδέχεται να μην διατηρηθεί κατά την πραγματική πώληση του περιουσιακού στοιχείου.
- Η εύλογη αξία φέρνει αστάθεια στις οικονομικές καταστάσεις που δεν τους αρέσουν πολλοί επενδυτές. Οι επενδυτές προτιμούν έναν σταθερό ισολογισμό τον οποίο μπορεί να εμπιστεύονται.
συμπέρασμα
Η Λογιστική Εύλογης Αξίας γίνεται αποδεκτή από τη σύγχρονη λογιστική, καθώς δείχνει την πραγματική εικόνα της εταιρείας. Και αργά, τα λογιστικά πρότυπα κινούνται προς αυτό. Η εύλογη αξία πρέπει να υπολογίζεται αποτελεσματικά. δεν πρέπει να υπάρχει χειραγώγηση στον υπολογισμό του.
