Αναφορά τμημάτων - Σημασία, παράδειγμα, γιατί είναι σημαντικό;

Σημασία αναφοράς τμήματος

Το Segment Reporting είναι η αποκάλυψη χρηματοοικονομικών στοιχείων βασικών μονάδων ή τμημάτων από δημόσιες εταιρείες και βασίζεται σε ορισμένες κανονιστικές απαιτήσεις. Τέτοιες αναφορές ανά τομέα βοηθούν τους ενδιαφερόμενους να κατανοήσουν τα έσοδα, τα έξοδα και άλλους δείκτες για κάθε επιχειρηματική μονάδα και μπορούν να αποφασίσουν σχετικά με την επένδυσή τους.

Εξήγηση

Οι μεγάλοι οργανισμοί χωρίζουν την επιχείρησή τους σε διαφορετικές μονάδες όπου αυτές οι μονάδες δημιουργούνται με βάση το προϊόν τους ή τη γεωγραφική θέση. Οι μονάδες ονομάζονται τμήματα του οργανισμού. Στο τέλος του έτους, το αποτέλεσμα όλων των μονάδων πρέπει να συγχωνευτεί με αυτό του οργανισμού, αλλά ορισμένες μονάδες, σύμφωνα με τα αναφερόμενα κριτήρια πρέπει να αναφέρονται χωριστά, όπου τα κριτήρια για την αναφορά τμημάτων έχουν ως εξής -

• Τα έσοδα του τμήματος πρέπει να είναι μεγαλύτερο ή ίσο με το 10% των εσόδων του οργανισμού στο σύνολό του. ή
• Το κέρδος του τμήματος πρέπει να είναι μεγαλύτερο ή ίσο με το 10 τοις εκατό του κέρδους του οργανισμού. ή
• Τα περιουσιακά στοιχεία του τμήματος πρέπει να είναι μεγαλύτερο ή ίσο με το 10 τοις εκατό των συνολικών περιουσιακών στοιχείων του οργανισμού.

Εάν οποιοδήποτε τμήμα πληροί οποιοδήποτε από τα παραπάνω κριτήρια, τότε αυτό το τμήμα πρέπει να αναφέρεται χωριστά, δηλαδή, όλα τα έσοδα, έξοδα, περιουσιακά στοιχεία και υποχρεώσεις αυτού του τμήματος εμφανίζονται ξεχωριστά σύμφωνα με τις απαιτήσεις του νόμου.

Στόχοι

Οι στόχοι της αναφοράς τμημάτων περιγράφονται ως κάτω από -

• Για καλύτερη κατανόηση της απόδοσης και της αξιολόγησης των αποτελεσμάτων του οργανισμού.
• Να παρέχει τις πληροφορίες στα ενδιαφερόμενα μέρη σχετικά με τις σημαντικές μονάδες του οργανισμού για αξιολόγηση και λήψη αποφάσεων σχετικά με την επένδυση.
• Να κάνουμε τους λογαριασμούς πιο διαφανείς και κατανοητούς.
• Να λαμβάνουμε καλύτερες αποφάσεις λαμβάνοντας υπόψη την επιχείρηση από διαφορετικά τμήματα.
• Για καλύτερη ανάλυση του κινδύνου και των αποδόσεων του οργανισμού.
• Για να αναλύσετε τις πιο κερδοφόρες ή απώλειες μονάδες.

Παράδειγμα αναφοράς τμημάτων

• Η ΕΠ έχει 8 μονάδες με βάση το προϊόν. Κάθε μονάδα ασχολείται με διαφορετικά προϊόντα. Τα έσοδα, τα κέρδη και τα περιουσιακά στοιχεία κάθε μονάδας εμφανίζονται ως κάτω από -

(Ποσό σε $ σε εκατομμύρια)

Ποιες μονάδες πρέπει να αναφέρονται σύμφωνα με την τμηματική αναφορά;

Λύση

Η μονάδα πρέπει να αναφέρεται σύμφωνα με το τμήμα αναφοράς εάν -

• Τα περιουσιακά στοιχεία της μονάδας είναι μεγαλύτερο ή ίσο με το 10 τοις εκατό του συνολικού ενεργητικού του οργανισμού.
• Το κέρδος ή η ζημία είναι μεγαλύτερο ή ίσο με το 10% του συνολικού κέρδους ή ζημίας του οργανισμού.
• Τα έσοδα είναι περισσότερο ή ίσο με το 10 τοις εκατό των συνολικών εσόδων του οργανισμού.

Κατά συνέπεια, ο υπολογισμός κάθε μονάδας που δίνεται παραπάνω για τμηματική αναφορά είναι κάτω από -

Οι ενότητες Α, Β, Δ, Ε, ΣΤ και Γ πρέπει να αναφέρονται ως τμήματα σύμφωνα με την κατά τομέα αναφορά και οι μονάδες Γ και Η δεν πρέπει να αναφέρονται χωριστά, καθώς τα συνολικά έσοδα ή περιουσιακά στοιχεία ή κέρδη είναι μικρότερα από το 10% του σύνολο αυτής της περιοχής των οργανισμών στο σύνολό της.

Γιατί είναι σημαντική η αναφορά τμημάτων;

Η τμηματική αναφορά είναι σημαντική για τον οργανισμό, τους επενδυτές και τα ενδιαφερόμενα μέρη με τον ακόλουθο τρόπο:

• Παρέχει στους επενδυτές τις πλήρεις λεπτομέρειες σχετικά με τις μονάδες, την κερδοφορία τους, κ.λπ. Μπορούν να αναλύσουν και να αποφασίσουν για την επένδυση στον οργανισμό.
• Βοηθά τον οργανισμό σε καλύτερη λήψη αποφάσεων καθώς ο προγραμματισμός για επέκταση ή διαφοροποίηση πρέπει να γίνει με βάση το αποτέλεσμα του τμήματος.
• Βοηθά τους πιστωτές να αποφασίσουν τους πιστωτικούς όρους βάσει της ανάλυσης κάθε τμήματος ξεχωριστά.
• Βοηθά τους μετόχους να αποφασίσουν εάν θα διατηρήσουν τις μετοχές ή θα πουλήσουν τις μετοχές.
• Βοηθά τη διοίκηση να αποφασίσει εάν θα επεκτείνει το τμήμα ή θα πουλήσει το τμήμα.

Οφέλη

• Το Segmental Reporting παρέχει καλύτερη κατανόηση των οικονομικών καταστάσεων.
• Οι κερδοσκοπικές και ζημιογόνες μονάδες μπορούν εύκολα να αναγνωριστούν με τη βοήθεια τμηματικών αναφορών.
• Βοηθά στη βέλτιστη αξιοποίηση των πόρων και στην καλύτερη παρουσίαση.
• Βοηθά τους πιθανούς επενδυτές σε καλύτερες επενδυτικές αποφάσεις.

Περιορισμοί

• Υπάρχουν πολλές γνωστοποιήσεις που απαιτούνται στην περίπτωση τμηματικών αναφορών. ως εκ τούτου είναι μια χρονοβόρα διαδικασία.
• Τα δεδομένα που παρουσιάζονται μπορούν να παρερμηνευθούν από τους επενδυτές ή τους πιστωτές.
• Μέθοδος αναφοράς Οι συναλλαγές μεταξύ τμημάτων είναι διαφορετικές για κάθε οργανισμό.
• Η βάση του τμήματος είναι επίσης διαφορετική καθώς κάποιος οργανισμός διαιρεί το τμήμα με βάση τη γεωγραφική θέση και ορισμένοι οργανισμοί διαιρούνται με βάση το προϊόν.
• Το κοινό κόστος είναι μερικές φορές δύσκολο να κατανεμηθεί.