Τι είναι οι ουσιαστικές διαδικασίες;
Ουσιαστικές διαδικασίες είναι η μέθοδος ή οι έλεγχοι ελέγχου που έχουν σχεδιαστεί από έναν ελεγκτή για την αξιολόγηση των οικονομικών καταστάσεων της εταιρείας που απαιτούν από έναν ελεγκτή να δημιουργήσει πειστικά αποδεικτικά στοιχεία για την επαλήθευση της πληρότητας, της ακρίβειας, της ύπαρξης, της εμφάνισης, της μέτρησης και της αποτίμησης (επιβεβαιώσεις ελέγχου) αρχεία της επιχείρησης.
Εξήγηση
Η πρόθεση πίσω από την εκτέλεση των ουσιαστικών διαδικασιών από έναν ελεγκτή είναι να ελέγξει ότι δεν υπάρχει ουσιώδης ανακρίβεια στα οικονομικά αρχεία της επιχείρησης, δηλαδή, είναι πλήρεις, ακριβείς, έγκυρες και αποκαλύπτονται όλες οι σημαντικές πληροφορίες. Η μέθοδος που ακολουθεί περιλαμβάνει τον έλεγχο των υπολοίπων του λογαριασμού, την εξέταση της γενικής καταχώρησης και άλλες προσαρμογές που γίνονται κατά την προετοιμασία της οικονομικής κατάστασης της εταιρείας και περιλαμβάνει επίσης την πραγματοποίηση ερωτήσεων σχετικά με τις ύποπτες συναλλαγές. Μερικά από τα παραδείγματα μπορεί να είναι επιβεβαίωση εξωτερικού μέρους, όπως επιβεβαίωση του τραπεζικού υπολοίπου της εταιρείας απευθείας από την Τράπεζα, εκτέλεση φυσικού αριθμού αποθέματος, επιβεβαίωση λογαριασμών πληρωτέων από πιστωτές της επιχείρησης κ.λπ.
Παράδειγμα Ουσιαστικής Διαδικασίας
Για παράδειγμα, υπάρχει μια εταιρεία που ονομάζεται BSR Trading, της οποίας οι οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας εμφανίζουν τα ακόλουθα υπόλοιπα:
- Υπόλοιπο μετρητών 2.500 $
- Το τραπεζικό υπόλοιπο των 6.000 $
- Υπόλοιπο εισπρακτέων λογαριασμών 10.000 $
- Εμπορικό πληρωτέο υπόλοιπο 8.000 $
- Απόθεμα 5.000 $
Τώρα οι ουσιαστικές διαδικασίες που μπορούν να ακολουθηθούν στα παραπάνω υπόλοιπα είναι:
- Η φυσική επαλήθευση του ταμειακού υπολοίπου πρέπει να γίνει για να ελέγξετε εάν το υπόλοιπο είναι ακριβές.
- Για να επαληθεύσει ένα τραπεζικό υπόλοιπο 6.000 $, ο ελεγκτής θα στείλει γραπτή αλληλογραφία στην τράπεζα του πελάτη για να επιβεβαιώσει ότι το υπόλοιπο του πελάτη στα βιβλία μιας τράπεζας είναι το ίδιο με αυτό στα βιβλία λογαριασμού του πελάτη και εάν υπάρχουν τυχόν ασυμφωνίες, τότε καταρχάς πρέπει να καταρτιστεί η δήλωση συμφιλίωσης τράπεζας, και εάν εξακολουθούν να υπάρχουν διαφορές, ο ελεγκτής θα πρέπει να κάνει την έρευνα για να μάθει τη διαφορά.
- Για τα υπόλοιπα εισπρακτέων λογαριασμών, τα τιμολόγια πωλήσεων θα πρέπει να επαληθεύονται και επίσης μπορεί να ζητηθεί από τους οφειλέτες να επιβεβαιώσουν τα υπόλοιπά τους.
- Για εμπορικά υπόλοιπα πληρωτέα, τα τιμολόγια αγοράς θα πρέπει να επαληθεύονται και, επίσης, μπορεί να ζητηθεί από τους πιστωτές να επιβεβαιώσουν τα υπόλοιπά τους.
- Για να ελέγξετε τα υπόλοιπα των αγορών αποθέματος, τα τιμολόγια, καθώς και τα τιμολόγια πωλήσεων, πρέπει να επαληθευτούν και να γίνει η φυσική μέτρηση του αποθέματος.
Τύποι
Υπάρχουν δύο τύποι που έχουν ως εξής:
# 1 - Δοκιμή λεπτομερειών
Ο έλεγχος λεπτομερειών αναφέρεται στη διαδικασία συλλογής αποδεικτικών στοιχείων που βοηθά στην αξιολόγηση της ορθότητας των υπολοίπων του λογαριασμού, των γνωστοποιήσεων και άλλων λογιστικών συναλλαγών που πραγματοποιούνται από την επιχειρηματική οντότητα στις οικονομικές καταστάσεις τους.
# 2 - Ουσιαστικές αναλυτικές διαδικασίες
Οι αναλυτικές διαδικασίες είναι μια σημαντική μέθοδος που εκτελείται κατά τη διεξαγωγή της διαδικασίας ελέγχου. Οι αναλυτικές διαδικασίες, οι αξιολογήσεις γίνονται στις οικονομικές καταστάσεις μελετώντας τις εύλογες σχέσεις τόσο οικονομικών όσο και μη χρηματοοικονομικών δεδομένων. Για παράδειγμα, υπολογισμός των αναλογιών, σύγκριση των υπολοίπων του προηγούμενου έτους με αυτό του τρέχοντος έτους κ.λπ.
Ουσιαστική διαδικασία για συναλλαγές λογαριασμού
Ακολούθησε για τον έλεγχο των αγορών της πρώτης ύλης της επιχείρησης:
- Πρώτον, οι εντολές αγοράς και τα αντίστοιχα τιμολόγια πρέπει να επαληθευτούν και, στη συνέχεια, τα τιμολόγια πρέπει να ταιριάζουν με το ΕΔΔ (σημειώσεις παραλαβής αγαθών) για να ελέγξετε ότι για κάθε τιμολόγιο αγοράς, τα αντίστοιχα αγαθά έχουν παραληφθεί.
- Οι τιμές και η ποσότητα που αγοράσατε εκεί υπάρχει στην εντολή αγοράς θα πρέπει να είναι ίδια με το τιμολόγιο αγοράς.
- Στη συνέχεια, πρέπει να επαληθευτεί η ανάρτηση των στοιχείων που λαμβάνονται στους σχετικούς λογαριασμούς καθολικών.
- Στη συνέχεια, θα πρέπει να εκτελεστούν οι διαδικασίες διακοπής των αγορών.
- Τελευταίο αλλά όχι λιγότερο σημαντικό, η αναλυτική διαδικασία πρέπει να εκτελεστεί συγκρίνοντας τις τάσεις αγορών του περασμένου έτους με τις τρέχουσες αγορές, και εάν υπάρχει μια σημαντική διαφορά στην τάση, τότε πρέπει να βρεθούν οι λόγοι αυτής της διαφοράς.
Η ουσιαστική διαδικασία που ακολουθήθηκε για τον έλεγχο της συναλλαγής συνδεδεμένων μερών της επιχείρησης:
- Οι συναλλαγές με τα συνδεδεμένα μέρη είναι σημαντικές, καθώς αυτές οι συναλλαγές έχουν περισσότερες πιθανότητες ανακρίβειας, επειδή είναι με τα μέρη που σχετίζονται με τους ιδιοκτήτες / διευθυντές της εταιρείας.
- Οι ελεγκτές πρέπει να λάβουν τα σχετικά αποδεικτικά στοιχεία για να ελέγξουν τη φύση, τον σκοπό και την έκταση αυτών των συναλλαγών, και επίσης, θα πρέπει να αξιολογηθεί ότι αυτές οι συναλλαγές είναι σε τιμή αγοράς.
Σημασια
Η ουσιαστική διαδικασία είναι σημαντική για τον έλεγχο της ακρίβειας και της πληρότητας μιας επιχειρηματικής συναλλαγής, της μέτρησης και της αποτίμησης ενός περιουσιακού στοιχείου ή υποχρέωσης αυτής της επιχείρησης και για να ελεγχθεί ότι η αποκάλυψη όλων των υλικών στοιχείων γίνεται σωστά, κ.λπ. Αυτές οι διαδικασίες είναι σημαντικές κατά τη διενέργεια του ελέγχου σε σχολιάστε την αλήθεια και τη δικαιοσύνη των οικονομικών καταστάσεων της εταιρείας. Παρέχει διασφάλιση για τους ακόλουθους ισχυρισμούς στον ελεγκτή:
- Η ύπαρξη περιουσιακού στοιχείου και υποχρέωσης κατά τη δεδομένη ημερομηνία.
- Τα περιουσιακά στοιχεία που αναφέρονται πρέπει να ανήκουν στην εταιρεία κατά τη δεδομένη ημερομηνία.
- Οι υποχρεώσεις που αναφέρονται πρέπει να είναι οι υποχρεώσεις της εταιρείας να πληρώσει τη δεδομένη ημερομηνία.
- Όλα τα περιουσιακά στοιχεία και οι υποχρεώσεις που υπήρχαν πρέπει να αποτιμώνται καταλλήλως και να καταγράφονται στις οικονομικές καταστάσεις της εταιρείας.
- Τα γεγονότα ή οι συναλλαγές που καταγράφονται πρέπει να σχετίζονται μόνο με αυτήν την περίοδο ελέγχου.
- Η συναλλαγή καταγράφεται στο σωστό ποσό και καταγράφονται τα μόνα έξοδα και έσοδα που αφορούν αυτήν την περίοδο.
συμπέρασμα
Οι ουσιαστικές διαδικασίες ελέγχου είναι η δοκιμή που έχει σχεδιαστεί για τη συλλογή αποδεικτικών στοιχείων σχετικά με την επιχειρηματική συναλλαγή, έτσι ώστε τα περιστατικά, η εγκυρότητα, η ύπαρξη της συναλλαγής να μπορούν να επαληθευτούν και να ελεγχθεί η ακρίβεια της λογιστικής τους επεξεργασίας.
