Συμμετοχές περιοδικών για αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις
Εάν μια εταιρεία έχει καταβάλει υπερβολικά το φόρο της ή έχει καταβάλει προκαταβολή για μια δεδομένη οικονομική περίοδο, τότε ο επιπλέον φόρος που καταβάλλεται είναι γνωστός ως αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση και η εγγραφή της στο ημερολόγιο δημιουργείται όταν υπάρχει διαφορά μεταξύ του φορολογητέου εισοδήματος και του λογιστικού εισοδήματος.
Μπορεί να υπάρχει το ακόλουθο σενάριο αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης:
- Εάν το κέρδος βιβλίων είναι μικρότερο από το φορολογητέο κέρδος. Στη συνέχεια δημιουργούνται αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις.
- Εάν, σύμφωνα με τα βιβλία, υπάρχει απώλεια στους λογαριασμούς, αλλά σύμφωνα με τους κανόνες φόρου εισοδήματος, η εταιρεία εμφανίζει κέρδος, τότε ο φόρος πρέπει να καταβληθεί και θα υπόκειται σε αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις που μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την πληρωμή φόρου μελλοντικής χρήσης.
Παραδείγματα καταχωρίσεων αναβαλλόμενων φορολογικών στοιχείων
Ας υποθέσουμε ότι η εταιρεία σας έχει αγοράσει ένα περιουσιακό στοιχείο για $ 30.000, το οποίο μπορεί να αποσβένεται σε βιβλία με ευθεία τρόπο σε 3 χρόνια χωρίς αξία διάσωσης. Ωστόσο, λόγω ορισμένων φορολογικών κανόνων, για φορολογικούς σκοπούς, αυτό το περιουσιακό στοιχείο μπορεί να αποσβεστεί πλήρως το ίδιο έτος. Ας υποθέσουμε ότι ο φορολογικός συντελεστής είναι 30% και για τα επόμενα τρία χρόνια, το EBITDA ανέρχεται σε 50.000 $ ετησίως.
Στο έτος 1:
- EBITDA = 50.000 $
- Απόσβεση ανά βιβλία = 30.000 / 3 = 10.000 $
- Κέρδος προ φόρων ανά βιβλία = 50000-10000 = 40.000 $
- Φόρος ανά βιβλία = 40000 * 30% = 12.000 $
Όμως, σύμφωνα με τον φορολογικό κανόνα, αυτό το περιουσιακό στοιχείο μπορεί να αποσβένεται πλήρως τα πρώτα χρόνια.
- Έτσι, σύμφωνα με τους φορολογικούς κανόνες Κέρδος προ φόρων = 50000-30000 = 20.000 $
- Πραγματικός καταβληθείς φόρος = 20.000 * 30% = 6.000 $
Λόγω των φορολογικών και λογιστικών κανόνων το πρώτο έτος η εταιρεία σας παρουσίασε περισσότερους φόρους, αλλά πλήρωσε τον μικρότερο φόρο που σημαίνει ότι έχει δημιουργήσει αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση στο βιβλίο της για το έτος 1
- Αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση το έτος 1 = 12000-6000 = 6.000 $
Η ακόλουθη εγγραφή ημερολογίου πρέπει να περάσει το έτος 1 για να αναγνωριστεί ο αναβαλλόμενος φόρος:
Στο έτος 2:
- Ο φόρος σύμφωνα με τα βιβλία πρέπει να είναι ίδιος = 12.000 $
Αλλά στην πραγματικότητα, έχετε υποτιμήσει ολόκληρο το περιουσιακό στοιχείο το έτος 1, έτσι και το δεύτερο έτος.
- Πραγματικός καταβληθείς φόρος = 50.000 * 30% = 15.000 $
Όπως μπορούμε να δούμε στο Y2, ο πραγματικός φόρος που καταβάλλεται είναι μεγαλύτερος από τον φόρο που καταβάλλεται σε βιβλία που σημαίνει
- Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση σε Y2 = 15.000 -12.000 = 3.000 $
Η ακόλουθη εγγραφή ημερολογίου πρέπει να περάσει το έτος 2 για να αναγνωρίσει την αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση:
Έτος 3 -
Με τον ίδιο τρόπο και στο 3ο έτος:
- Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση = 3.000 $
Η ακόλουθη εγγραφή ημερολογίου πρέπει να περάσει το έτος 3 για να αναγνωριστεί ο αναβαλλόμενος φόρος:
Τώρα, αν δείτε αυτά τα τρία χρόνια, η συνολική αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση = 6.000 $ και το συνολικό αναβαλλόμενο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο = 3.000 $ + 3.000 $ = 6.000 $, επομένως στη διάρκεια ζωής του περιουσιακού στοιχείου η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση και η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση έχουν ακυρωθεί.
| Λεπτομέρειες | Υ1 | Υ2 | Υ3 |
| EBITDA (α) | 50.000 | 50.000 | 50.000 |
| Απόσβεση σύμφωνα με τα λογιστικά βιβλία (β) | 10.000 | 10.000 | 10.000 |
| Κέρδος προ φόρων σύμφωνα με τα λογιστικά βιβλία (αβ) | 40.000 | 40.000 | 40.000 |
| Φόρος σύμφωνα με τα λογιστικά βιβλία (30%) | 12.000 | 12.000 | 12.000 |
| Απόσβεση σύμφωνα με τους φορολογικούς κανόνες | 30.000 | - | - |
| Πραγματικό κέρδος προ φόρων | 20.000 | 50.000 | 50.000 |
| Πραγματικός καταβληθείς φόρος (30%) | 6.000 | 15.000 | 15.000 |
| Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση (υποχρέωση) | (6.000) | 3.000 | 3.000 |
Κατάσταση αναβαλλόμενου φόρου εισοδήματος της Microsoft
Η Microsoft Corp είναι μια αμερικανική πολυεθνική εταιρεία με έδρα την Ουάσινγκτον. Ασχολείται με την ανάπτυξη, κατασκευή και αδειοδότηση λογισμικού όπως το Microsoft Office. Σύμφωνα με την ετήσια έκθεση του 2018, τα ετήσια έσοδά της ανέρχονται σε 110,4 δισ. Δολάρια.
Ακολουθεί το στιγμιότυπο οθόνης της δήλωσης αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Όπως μπορούμε να δούμε, το Αναβαλλόμενο Φορολογικό Περιουσιακό στοιχείο έχει δημιουργηθεί ως επί το πλείστον από το "Accruals Revenue" και το "Credit Carryforwards". Η κύρια πηγή των αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων είναι τα μη δεδουλευμένα έσοδα. Από το 2017 έως το 2018, οι καθαρές αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις αυξήθηκαν από -5,486 εκατομμύρια σε 828 εκατομμύρια $.
Πηγή: https://www.microsoft.com
Αναβαλλόμενη φορολογική περιουσία Amazon
Η Amazon είναι μια αμερικανική πολυεθνική με έδρα την Ουάσινγκτον. Το κύριο επίκεντρο του Amazon είναι το ηλεκτρονικό εμπόριο, το cloud computing και η τεχνητή νοημοσύνη. Σύμφωνα με την ετήσια έκθεση του 2018, τα ετήσια έσοδά της ανέρχονται σε 233 δισ. Δολάρια. Ακολουθεί το στιγμιότυπο οθόνης της δήλωσης αναβαλλόμενων φορολογικών περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων της Amazon. Οι κύριες πηγές για αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις είναι η απώλεια Carryforward και η αποζημίωση βάσει αποθεμάτων. Η «απόσβεση και απόσβεση» είναι η κύρια πηγή αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων. Από το 2017 έως το 2018, οι καθαρές αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις αυξήθηκαν από 197 εκατομμύρια σε 544 εκατομμύρια δολάρια.
Πηγή: https://ir.aboutamazon.com
Πλεονεκτήματα
- Είναι απολύτως νόμιμο για μια εταιρεία να εμφανίζει διαφορετικούς λογαριασμούς για φορολογικούς και λογιστικούς σκοπούς. Έτσι, χρησιμοποιώντας αυτήν τη λειτουργικότητα της αναβαλλόμενης φορολογίας, μια εταιρεία μπορεί να πληρώσει λιγότερους φόρους όταν βλέπει το μικρότερο κέρδος και αναβάλλει την πληρωμή φόρου για τα επόμενα χρόνια, όταν το κέρδος θα αυξηθεί.
Μειονεκτήματα
- Η εγγραφή στο ημερολόγιο αναβαλλόμενων φορολογικών στοιχείων μπορεί να επηρεάσει τις ταμειακές ροές της εταιρείας στα επόμενα έτη. Έτσι, μια εταιρεία θα πρέπει να το χρησιμοποιήσει έχοντας κατά νου τα μελλοντικά μετρητά.
- Κατά τη μελέτη μιας οικονομικής έκθεσης της εταιρείας, ένας επενδυτής μπορεί να ξεγελαστεί κοιτάζοντας το καθαρό εισόδημα της εταιρείας, χωρίς να κοιτάξει την επίδραση των αναβαλλόμενων φορολογικών περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων.
- Αν και είναι νόμιμο, οι εταιρείες ενδέχεται να χρησιμοποιούν μερικούς παράνομους τρόπους για να επωφεληθούν από τα χαρακτηριστικά της.
συμπέρασμα
Ενώ κατανοείτε και εφαρμόζετε αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις ή υποχρεώσεις, είναι σημαντικό για τις εταιρείες και τους επενδυτές να αναλύσουν και να κατανοήσουν τη μελλοντική επίδραση των ταμειακών ροών. Οι μελλοντικές ταμειακές ροές μπορούν να επηρεαστούν από αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις ή υποχρεώσεις. Εάν μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση αυξάνεται, αυτό σημαίνει ότι είναι πηγή μετρητών και αντιστρόφως. Έτσι, με την ανάλυση αυτού του αναβαλλόμενου φόρου βοηθάμε στον προσδιορισμό του σημείου που προχωρά το υπόλοιπο.
