Τι είναι η δήλωση αλλαγών στα ίδια κεφάλαια;
Η δήλωση αλλαγών στα ίδια κεφάλαια αναφέρεται στη συμφωνία των υπολοίπων ανοίγματος και κλεισίματος των ιδίων κεφαλαίων σε μια εταιρεία κατά τη διάρκεια μιας συγκεκριμένης περιόδου αναφοράς. Εξηγεί τη σύνδεση μεταξύ της κατάστασης αποτελεσμάτων μιας εταιρείας και του ισολογισμού και περιλαμβάνει επίσης όλες τις συναλλαγές που δεν καταγράφονται σε αυτές τις δύο οικονομικές καταστάσεις, όπως πληρωμή μερισμάτων, ανάληψη μετοχών, αλλαγές λογιστικών πολιτικών και διορθώσεις σφαλμάτων προηγούμενης περιόδου κ.λπ.
Στις ΗΠΑ, η δήλωση αλλαγών στα ίδια κεφάλαια είναι επίσης γνωστή ως η κατάσταση των παρακρατούμενων κερδών και απαιτείται βάσει του US GAAP.
Σκοπός
Αυτός ο πρωταρχικός σκοπός της Κατάστασης Αλλαγών στα Ίδια Κεφάλαια είναι να παρέχει λεπτομέρειες σχετικά με όλες τις κινήσεις στον λογαριασμό ιδίων κεφαλαίων κατά τη διάρκεια μιας λογιστικής περιόδου, η οποία διαφορετικά δεν είναι διαθέσιμη οπουδήποτε αλλού στις οικονομικές καταστάσεις. Ως εκ τούτου, βοηθά τους μετόχους και τους επενδυτές στη λήψη πιο ενημερωμένων αποφάσεων σχετικά με τις επενδύσεις τους. Επιπλέον, επιτρέπει επίσης στους αναλυτές και άλλους αναγνώστες των οικονομικών καταστάσεων να κατανοήσουν ποιοι παράγοντες οδήγησαν στην αλλαγή του μετοχικού κεφαλαίου.
Τύπος
Ο τύπος για μια κατάσταση αλλαγών στα ίδια κεφάλαια περιλαμβάνει την αξία ανοίγματος και κλεισίματος των ιδίων κεφαλαίων, τα καθαρά έσοδα για το έτος, τα μερίσματα που πληρώθηκαν, καθώς και άλλες αλλαγές.
Ανοίγοντας Υπόλοιπο Ιδίων Κεφαλαίων + Καθαρά Έσοδα - Μερίσματα +/- Άλλες Αλλαγές = Υπόλοιπο Ιδίων Κεφαλαίων- Υπόλοιπο ανοίγματος: Αντιπροσωπεύει την αξία των ιδίων κεφαλαίων στην αρχή της περιόδου αναφοράς, η οποία είναι ίδια με το ισοζύγιο κλεισίματος των ιδίων κεφαλαίων της προηγούμενης περιόδου.
- Καθαρό εισόδημα: Αντιπροσωπεύει το καθαρό κέρδος ή ζημία που αναφέρεται στην κατάσταση αποτελεσμάτων κατά τη διάρκεια της περιόδου.
- Μερίσματα: Τα μερίσματα που δηλώθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς πρέπει να αφαιρεθούν από το υπόλοιπο των ιδίων κεφαλαίων, καθώς αντιπροσωπεύει την κατανομή του πλούτου μεταξύ των μετόχων.
- Άλλες αλλαγές περιλαμβάνουν τα ακόλουθα -
- Επιδράσεις των αλλαγών στις λογιστικές πολιτικές: Συνήθως, οι αλλαγές στις λογιστικές πολιτικές πρέπει να ισχύουν αναδρομικά, γεγονός που οδηγεί σε προσαρμογές της προηγούμενης περιόδου και στη συνέχεια επαναδιατύπωσε την οικονομική θέση.
- Αποτελέσματα διόρθωσης προηγούμενης περιόδου: Τα αποτελέσματα άλλων προσαρμογών προηγούμενης περιόδου πρέπει να καταγράφονται ξεχωριστά στην κατάσταση μεταβολών των ιδίων κεφαλαίων.
- Αλλαγές στο μετοχικό κεφάλαιο: Η έκδοση (αύξηση) και η απόσυρση / εξαγορά (μείωση) του μετοχικού κεφαλαίου κατά τη διάρκεια της περιόδου θα πρέπει να καταγράφεται για να δείξει την κίνηση στη χρηματοδότηση των ιδίων κεφαλαίων.
- Αλλαγές στο αποθεματικό κεφάλαιο: Καταγράφει όλα τα κέρδη και τις ζημίες που αναγνωρίστηκαν στο αποθεματικό επανεκτίμησης κατά τη διάρκεια της περιόδου.
- Υπόλοιπο κλεισίματος: Αντιπροσωπεύει την αξία των ιδίων κεφαλαίων στο τέλος της περιόδου αναφοράς.
Βήματα για την προετοιμασία δήλωσης μεταβολών ιδίων κεφαλαίων
- Βήμα # 1 Αρχικά, προσδιορίστε την αξία των ιδίων κεφαλαίων στην αρχή της περιόδου αναφοράς, η οποία είναι η ίδια με την τιμή στο τέλος της τελευταίας περιόδου αναφοράς. Είναι το εναρκτήριο υπόλοιπο των ιδίων κεφαλαίων.
- Βήμα # 2 Στη συνέχεια, προσδιορίστε το καθαρό εισόδημα ή ζημία που έχει κλείσει η εταιρεία.
- Βήμα # 3 Στη συνέχεια, προσδιορίστε την αξία του μερίσματος που δηλώνει η διοίκηση για την περίοδο αναφοράς.
- Βήμα # 4 Στη συνέχεια, καθορίστε όλες τις προσαρμογές για την περίοδο αναφοράς, οι οποίες μπορεί να περιλαμβάνουν επιπτώσεις από αλλαγές στις λογιστικές πολιτικές, διόρθωση σφαλμάτων προηγούμενης περιόδου, αλλαγές στο αποθεματικό κεφάλαιο καθώς και μετοχικό κεφάλαιο.
- Βήμα # 5 Τέλος, το ισοζύγιο κλεισίματος των ιδίων κεφαλαίων μπορεί να προκύψει προσθέτοντας καθαρά έσοδα (βήμα 2) στο αρχικό υπόλοιπο των ιδίων κεφαλαίων (βήμα 1), αφαίρεση μερισμάτων (βήμα 3) και άλλες προσαρμογές (βήμα 4), όπως φαίνεται παρακάτω .
Παράδειγμα
Τώρα, ας ρίξουμε μια ματιά στην ετήσια έκθεση της Apple Inc. για το έτος 2019 και να δούμε πώς αναφέρεται η κατάσταση αλλαγών στα ίδια κεφάλαια σε πραγματικές περιπτώσεις.
Πηγή: Apple SEC Filings
