Τι είναι οι πιστωτικές πιστώσεις;
Η πίστωση franking είναι ουσιαστικά ένας φόρος που καταβάλλεται από τις εταιρείες ή τις εταιρείες πριν από τη διανομή των μερισμάτων, έτσι ώστε οι μέτοχοι λαμβάνουν πίστωση φόρου και εξαρτώνται από τη φορολογική τους δομή μπορούν να λάβουν επιστροφή χρημάτων ή αναλογική μείωση των φόρων εισοδήματος. Αυτό βοηθά επίσης στην αποφυγή της διπλής φορολογίας, καθώς οι εταιρείες πληρώνουν ήδη τους φόρους προτού διανείμουν το μέρισμα.
Εξήγηση
Αναπτύχθηκε το 1987 και είναι πολύ εξοικειωμένο με το αυστραλιανό φορολογικό σύστημα. Αυτή η έννοια είναι επίσης γνωστή ως πίστωση καταλογισμού, η εταιρεία διανέμει τα κέρδη ως μερίσματα μεταξύ των μετόχων και το κέρδος είναι φορολογητέο, επομένως η εταιρεία πληρώνει τους φόρους εκ των προτέρων και οι μέτοχοι λαμβάνουν έκπτωση φόρου εάν ο ατομικός φορολογικός συντελεστής διαφέρει από την εταιρεία.
Τα μερίσματα που διανέμονται είναι γνωστά ως μερίσματα Franks, και υπάρχει πίστωση Franks συνδεδεμένη με τα μερίσματα. Δεδομένου ότι εξαρτάται από τον ατομικό φορολογικό συντελεστή, μειώνεται με την αύξηση του ατομικού φορολογικού συντελεστή - όσο υψηλότερος ο ατομικός φορολογικός συντελεστής τόσο λιγότερες είναι οι πιστωτικές πιστώσεις και το αντίστροφο. Στη συνέχεια, υπάρχει μια άλλη έννοια γνωστή ως περίοδος διακράτησης, που σημαίνει ότι οι μέτοχοι πρέπει να κρατήσουν τις μετοχές για ένα ελάχιστο χρονικό διάστημα για να λάβουν τις πιστώσεις franking.
Έτσι, κατά κάποιο τρόπο, οι πιστώσεις Franking προωθούν τη μακροπρόθεσμη επένδυση σε μετοχές, καθώς οι μέτοχοι λαμβάνουν τη μόχλευση αυτών των πιστώσεων και μερισμάτων τους ενθαρρύνει να επενδύσουν στην εταιρεία μακροπρόθεσμα σε ίδια κεφάλαια και με τη σειρά τους, η εταιρεία μπορεί να χρησιμοποιήσει αυτά τα κεφάλαια περαιτέρω επέκταση.
Τύπος
- Η χρηματική πίστωση εξαρτάται από τον ατομικό φορολογικό συντελεστή και διαφέρει από άτομο σε άτομο. Ωστόσο, έχουμε έναν τυπικό τύπο για τον υπολογισμό του, ο οποίος βοηθά στην κατανόηση του ποσού της έκπτωσης φόρου.
- Εδώ, το ποσό μερίσματος είναι το ποσό που καταβάλλει η εταιρεία ως μερίσματα.
- Ο φορολογικός συντελεστής της εταιρείας αναφέρεται στον συντελεστή που δικαιούται να πληρώσει η εταιρεία σύμφωνα με το φορολογικό όριο.
- Έτσι, πρώτα, όταν διαιρούμε το ποσό του μερίσματος με (1- Φορολογικός συντελεστής εταιρείας), λαμβάνουμε το προ φόρο μέρισμα. Στη συνέχεια, στο δεύτερο μέρος του υπολογισμού, όταν αφαιρούμε το ποσό του μερίσματος, παίρνουμε επιτέλους τις Franking Credits για κάθε άτομο.
Πώς να υπολογίσετε τα Franking Credits;
- Τα μερίσματα είναι μια μορφή κερδών και τα κέρδη φορολογούνται σύμφωνα με το φορολογικό σύστημα υπό τον προϊστάμενο του φόρου εταιρειών και ο συντελεστής φόρου εταιρειών είναι υψηλότερος από τον ατομικό φορολογικό συντελεστή.
- Έτσι, όταν η εταιρεία, για παράδειγμα, πληρώνει 30% φόρους επί των μερισμάτων και διανέμει στους μετόχους.
- Ωστόσο, ο ατομικός φορολογικός συντελεστής του μετόχου είναι 20%, οπότε η διαφορά είναι 10%, η οποία έρχεται στους μετόχους με τη μορφή πιστωτικών πιστώσεων.
- Το ακριβές ποσό που θα ληφθεί μπορεί να υπολογιστεί χρησιμοποιώντας τον τύπο που συζητήσαμε παραπάνω. Το επιστρέψιμο ποσό μπορεί να οριστεί ως έκπτωση φόρου ή πιστώσεις καταλογισμού.
Παράδειγμα Franking Credit
Ο Martin ζει στο Σίδνεϊ και έχει ένα διαφοροποιημένο χαρτοφυλάκιο σε μετοχές και ομόλογα, αλλά όλες οι επενδύσεις είναι εγχώριες, που σημαίνει ότι όλες είναι αυστραλιανές εταιρείες. Από τις πολλές εταιρείες, ο Martin έχει επενδύσει στην Kookaburra, η οποία είναι μια αυστραλιανή αθλητική εταιρεία που κατασκευάζει εξοπλισμό κρίκετ όπως γάντια, μαξιλάρια, κράνη, νυχτερίδες και ούτω καθεξής. Η Kookaburra κέρδισε όμορφα κέρδη το έτος 2019 και αποφάσισε να διανείμει ένα μέρος της στους μετόχους με τη μορφή μερισμάτων. Δεδομένου ότι ο Martin είναι μέτοχος, λαμβάνει 700 AUD ως μερίσματα μετά τον φόρο που κατέβαλε η Kookaburra 30%. Ωστόσο, ο Martin έρχεται στο φορολογικό όριο του 15%, έτσι το ποσό της διαφοράς που έλαβε ως πιστώσεις Franking.
Έτσι, σύμφωνα με τον υπολογισμό, ο Martin δικαιούται να πληρώσει μόνο 150 AUD ως φόρους επί του μερίσματος. Ωστόσο, η εταιρεία πλήρωσε 300 AUD. Ως εκ τούτου, η εταιρεία δίνει στον Martin Franking πίστωση 300 AUD. Ο Martin μπορεί να απαιτήσει αυτές τις πιστώσεις μετά την αφαίρεση των ατομικών του φόρων ύψους 150 AUD. Με αυτόν τον τρόπο, μπορεί είτε να λάβει επιστροφή φόρου 150 AUD είτε να αφαιρέσει το ποσό του προσωπικού του φόρου εισοδήματος.
Πώς λειτουργεί?
Λοιπόν, υπάρχουν τρία βασικά βήματα στα οποία λειτουργούν οι Franking credits και θα το συζητήσουμε παρακάτω:
- Βήμα 1: Η εταιρεία καταβάλλει το μέρισμα στο πρώτο στάδιο, καθώς τα μερίσματα καταβάλλονται από τον φόρο κερδών έχει ήδη καταβληθεί από την εταιρεία σύμφωνα με το φορολογικό τους όριο.
- Βήμα 2: Ο ατομικός φορολογικός συντελεστής και ο φορολογικός συντελεστής της εταιρείας ενδέχεται να μην είναι οι ίδιοι, επομένως ανάλογα με τη διαφορά, ο μέτοχος λαμβάνει πιστωτική πίστωση.
- Βήμα 3: Ο μεμονωμένος μέτοχος μπορεί να διεκδικήσει αυτές τις πιστώσεις ενώ υποβάλλει τον ατομικό φόρο του υπό μορφή επιστροφής φόρου ή μείωσης του ποσού του φόρου εισοδήματος.
Πλεονεκτήματα
- Από πολλά πλεονεκτήματα, αυτό που βρήκε περισσότερο η αυστραλιανή κυβέρνηση είναι η αποφυγή της διπλής φορολογίας. Εάν η εταιρεία έχει ήδη πληρώσει φόρους επί των μερισμάτων, τότε δεν χρειάζεται κανένας μέτοχος να πληρώσει το ίδιο.
- Επίσης, δημιουργεί ομοιομορφία για τη διανομή γνήσιων αποδόσεων μεταξύ των μετόχων, έτσι ώστε κανείς να μην πληρώνει περισσότερα από το φορολογικό όριο.
- Τέλος, ενθαρρύνει τις μακροπρόθεσμες επενδύσεις με τη ρήτρα της περιόδου διακράτησης, η οποία παρακινεί τον μέτοχο για θετικές αποδόσεις μακροπρόθεσμα.
