Τι είναι η συναλλαγή μήκους βραχίονα;
Η συναλλαγή Arm's length σημαίνει μια συναλλαγή μεταξύ δύο επιχειρήσεων, έτσι ώστε τα μέρη να ενεργούν ανεξάρτητα και η τιμή που συμφωνείται μεταξύ τους (επίσης γνωστή ως τιμή μεταφοράς) είναι απαλλαγμένη από οποιαδήποτε επιρροή που ίσως οφείλεται στη σχέση μεταξύ των μερών που δεν είναι ανεξάρτητα .
Με άλλα λόγια, αυτή η συναλλαγή είναι αυτή που γίνεται στην εύλογη αξία. Μια συναλλαγή μπορεί να είναι σε ισχύ μόνο όταν τα συμβαλλόμενα μέρη δεν επηρεάζουν το ένα το άλλο με κανέναν τρόπο. Εάν τα μέρη συνδέονται μεταξύ τους ή ένα μέρος μπορεί να επηρεάσει το άλλο, τότε οι τιμές που αποφασίζονται δεν θα είναι ίσες με την εύλογη αξία αλλά θα επηρεαστούν λόγω της σχέσης που υπάρχει μεταξύ των μερών.
Παράδειγμα
Μια εταιρεία με την επωνυμία ABC Inc, USA, συνήψε σύμβαση με τη θυγατρική της ABC Inc, Κάτω Χώρες, για την αγορά πρώτων υλών. Η τιμή ανά κιλό πρώτης ύλης αποφασίστηκε για 10 $. Εάν η ABC Inc USA αγόραζε την πρώτη ύλη από άλλους προμηθευτές που προμήθευαν την ίδια πρώτη ύλη που βρίσκεται στην Ολλανδία, θα είχαν την πρώτη ύλη στην τιμή των 7 $ ανά κιλό.
Εδώ, η ABC Inc, ΗΠΑ, προσπάθησε να αυξήσει τα έξοδά της αγοράζοντας από συνδεδεμένο μέρος σε υψηλότερη τιμή (10 $) από την εύλογη τιμή (7 $). Με αυτόν τον τρόπο, προσπάθησε να μεταφέρει τα κέρδη του στο συνδεδεμένο μέρος που βρίσκεται στις Κάτω Χώρες (μια χώρα με φορολογικό παράδεισο). Είναι σαφές ότι το κίνητρο είναι να εξοικονομήσετε φόρους στις ΗΠΑ και να μεταφέρετε τα κέρδη στις Κάτω Χώρες, που είναι ένας φορολογικός παράδεισος.
Η συναλλαγή μεταξύ της ABC Inc, των ΗΠΑ και της ABC Inc., της Ολλανδίας δεν έχει νόημα. Εάν η τιμή που συμφωνήθηκε μεταξύ τους θα ήταν εντός εύλογου εύρους 7 $, τότε θα ήταν στο χέρι.
Σημασία μιας συναλλαγής μήκους βραχίονα
Ο κύριος λόγος για τον οποίο οι συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών δεν είναι καθ 'ολοκληρίαν είναι το κίνητρο τους να ελαχιστοποιήσουν τις συνολικές φορολογικές τους δαπάνες. Η άδικη τιμολόγηση μπορεί να οδηγήσει σε απώλεια φορολογικών εσόδων για τα κράτη. Συμβαίνει καθώς τα μέρη της συναλλαγής θα τείνουν να μεταφέρουν τα κέρδη τους σε κράτη με χαμηλότερους φορολογικούς συντελεστές, καθορίζοντας τις τιμές με ευνοϊκό τρόπο.
Σε μια τέτοια περίπτωση, ένα MNC θα κάνει στρατηγική για να μειώσει την παγκόσμια φορολογική επιβάρυνση ενθαρρύνοντας συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών σε άδικες τιμές. Έτσι, προκειμένου να διασφαλιστεί ότι τα κέρδη κατανέμονται δίκαια από τις πολυεθνικές εταιρείες, προσαρμόστηκε η έννοια της τιμολόγησης μεταβίβασης έτσι ώστε οι φορολογικές αρχές των αντίστοιχων κρατών να λάβουν το δίκαιο μερίδιο των φορολογικών εσόδων τους.
Έτσι, υιοθετείται μια τιμή μήκους ενός βραχίονα, η οποία λειτουργεί ως βάση για την κατάταξή του. Η τιμή του βραχίονα υιοθετείται χρησιμοποιώντας διάφορες μεθόδους σύμφωνα με τους κανονισμούς τιμολόγησης μεταφοράς. Αντικατοπτρίζει την εύλογη αξία της συναλλαγής.
Μήκος βραχίονα έναντι συναλλαγής μήκους βραχίονα
| Λεπτομέρειες | Συναλλαγή μήκους βραχίονα | Συναλλαγή μήκους μη βραχίονα | ||
| Μέρη συναλλαγής | Κυρίως άσχετες οντότητες | Σχετικές οντότητες | ||
| Φύση της τιμής μεταφοράς | Δίκαιη τιμή | Επηρεασμένη τιμή | ||
| Μετακίνηση κερδών | Δεν οδηγεί στη μετατόπιση των κερδών από μια οντότητα. | Μπορεί να οδηγήσει σε μετατόπιση των κερδών από μια οντότητα. | ||
| Μια απώλεια για τις φορολογικές αρχές | Δεν προκαλεί απώλεια στις φορολογικές αρχές. | Προκαλεί απώλεια στις φορολογικές αρχές. | ||
| Φορολογική προσαρμογή | Δεν θα υπάρξει πρόσθετη φορολογική προσαρμογή. | Ο φόρος θα πρέπει να καταβληθεί μετά την προσαρμογή των τιμών μεταφοράς. |
συμπέρασμα
Έτσι, σε παγκόσμιο επίπεδο, οι φορολογικές αρχές διασφαλίζουν τη σάρωση για τυχόν φορολογούμενους που δεν έχουν πραγματοποιήσει συναλλαγές. Στη συνέχεια, ο φόρος προσδιορίζεται ότι θα καταβληθεί από τους φορολογούμενους λαμβάνοντας υπόψη την εύλογη αξία (γνωστή ως τιμή αγοράς) της συναλλαγής χρησιμοποιώντας την πιο κατάλληλη μέθοδο. Αυτό τοποθετεί τα συνδεδεμένα καθώς και τα μη συνδεδεμένα μέρη σε ισότιμη βάση όσον αφορά τη φορολογία και την τιμολόγηση.
