Τι είναι η δοκιμή ελέγχου των ελέγχων;
Ο έλεγχος ελέγχου από την άποψη είναι ένα σύνολο διαδικασίας ή διαδικασίας ελέγχου που διενεργείται από τους ελεγκτές, που είναι εσωτερικός ή εξωτερικός, ο οποίος περιλαμβάνει τη λήψη δείγματος από την ομάδα παρόμοιων συναλλαγών, για να εκτιμηθεί η ακρίβεια και η δικαιοσύνη με την οποία οι οικονομικές καταστάσεις ενός ατόμου ένας οργανισμός είναι προετοιμασμένος πριν προχωρήσει στην ολοκλήρωση τέτοιων οικονομικών καταστάσεων και να παρουσιαστεί στους ενδιαφερόμενους.
Σκοπός του ελέγχου ελέγχου του ελέγχου
Ο κύριος σκοπός του ελέγχου ελέγχου είναι να ελέγξει και να επαληθεύσει το επίπεδο αποτελεσματικότητας των ελέγχων που ακολουθεί ένας οργανισμός κατά την καταγραφή των οικονομικών του συναλλαγών. Διασφαλίζει ότι ελέγχει και εντοπίζει τυχόν σφάλματα, παραλείψεις ή ουσιώδεις ανακρίβειες στις οικονομικές καταστάσεις. Μόλις ένας ελεγκτής διενεργήσει δοκιμές, με βάση τα αποτελέσματα, μπορεί να αποφασίσει να λάβει περαιτέρω δείγματα για δοκιμή ή να βασιστεί στους εσωτερικούς ελέγχους των πελατών.
Παράδειγμα ελέγχου ελέγχου
Ας πάρουμε ένα παράδειγμα.
Η AM Inc., μια εταιρεία που εδρεύει στις ΗΠΑ, ασχολείται με την κατασκευή και παραγωγή συγκεκριμένων αντικειμένων. Τώρα, εκτός από αυτόν τον κύριο στόχο, η εταιρεία ασχολείται με την αποδοχή καταθέσεων ασφαλείας από διάφορους προμηθευτές, πελάτες και το κοινό για ένα ενδιαφέρον για απόδοση.
Άτομα από τα οποία η εταιρεία έχει αποδεχτεί καταθέσεις σε οποιοδήποτε έτος, ο μέσος όρος κυμαίνεται από 10.000 έως 12.000 ανά πάσα στιγμή. Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, ο ελεγκτής αποφασίζει να διενεργήσει τον έλεγχο της εγγύησης σε δείγμα. Επιλέγει ένα δείγμα όλων των κατόχων καταθέσεων που έχουν κατάθεση άνω των 10.000 $ σε οποιοδήποτε δεδομένο σημείο του έτους. Με βάση τα αποτελέσματα μιας τέτοιας δοκιμής, ο ελεγκτής μπορεί να δώσει τη γνώμη του σχετικά με την πτυχή των καταθέσεων ασφαλείας.
Τύποι ελέγχου ελέγχου
# 1 - Εκτίμηση κινδύνου
Αναλαμβάνεται για τον εντοπισμό και την κατανόηση των κινδύνων που συνεπάγεται η εταιρεία λαμβάνοντας υπόψη το περιβάλλον στο οποίο δραστηριοποιείται.
# 2 - Δοκιμή ελέγχου
Στόχος του είναι να ελέγξει το επίπεδο αποτελεσματικότητας των εσωτερικών ελέγχων που διενεργεί η εταιρεία. Ο ελεγκτής πραγματοποιεί λεπτομερή εξέταση των ελέγχων.
# 3 - Ουσιαστική δοκιμή - Συναλλαγές
Ο κύριος στόχος αυτής της δοκιμής είναι να προσδιορίσει εάν υπάρχει απάτη ή σφάλμα ή ουσιώδης ανακρίβεια στον οργανισμό.
# 4 - Ουσιαστική δοκιμή - Διαδικασίες
Είναι παρόμοιο με το τεστ που συζητήθηκε παραπάνω. Ωστόσο, αυτό στοχεύει στην αξιολόγηση των οικονομικών καταστάσεων, πραγματοποιώντας μια λεπτομερή μελέτη της σχέσης των πραγματικά καταγεγραμμένων ποσών με τα αναμενόμενα. Περιλαμβάνει οικονομικά και μη χρηματοοικονομικά δεδομένα.
# 5 - Δοκιμή υπολοίπων
Επικεντρώνεται στα τελικά υπόλοιπα των γενικών καθολικών, τα οποία τελικά μεταφέρονται στον ισολογισμό, που είναι το πρόσωπο των οικονομικών της εταιρείας.
Πλεονεκτήματα
- Βοηθά έναν ελεγκτή να επιλέξει μερικά δείγματα από μια μεγάλη ομάδα συναλλαγών. Έτσι, μειώνει τον όγκο της σχετικής εργασίας.
- Εξοικονομεί πολύ χρόνο.
- Τελικά σώζει το εργατικό δυναμικό και την εργασία του για απασχόληση.
- Εξοικονομεί κόστος λόγω μικρότερου χρόνου και χαμηλού εργατικού δυναμικού.
- Από την άποψη των ελεγκτών, θα μπορεί να προσλαμβάνει περισσότερους πελάτες.
- Βελτιώνει την αποδοτικότητα, καθώς ο έλεγχος παρόμοιων ογκωδών συναλλαγών μπορεί να είναι κουραστικός.
- Το δείγμα δοκιμής θα του δώσει άνεση σχετικά με τον συνολικό έλεγχο των συστημάτων σε έναν οργανισμό.
- Τα δείγματα επιλέγονται τυχαία και επομένως δεν υπάρχει έλεγχος από τη διεύθυνση ή το διοικητικό συμβούλιο ή το λογιστικό προσωπικό ή οποιοδήποτε άλλο πρόσωπο. Έτσι παραμένουν σε εγρήγορση και προσοχή όταν δημοσιεύουν οικονομικές συναλλαγές σε κάθε στάδιο.
- Μπορεί να βοηθήσει τον ελεγκτή να αξιολογήσει την ορθότητα της σύνταξης των οικονομικών καταστάσεων.
Μειονεκτήματα
- Ο έλεγχος ελέγχου επιλέγει δείγματα συναλλαγών για δοκιμή και είναι πολύ πιθανό οποιαδήποτε συναλλαγή σχετικά με απάτη να παραμεληθεί.
- Η ευθύνη του ελεγκτή αυξάνεται, καθώς πρέπει να είναι βέβαιο ότι το δείγμα καλύπτει όλες τις πτυχές των συναλλαγών που πραγματοποιούνται από τον οργανισμό και δεν αφήνει κανένα περιθώριο για να ελέγξει τυχόν μη εντοπισμένα σφάλματα ή απάτες.
- Ο έλεγχος ελέγχου μπορεί να λειτουργήσει όταν ο όγκος των συναλλαγών είναι πολύ υψηλός. Δεν θα έχει νόημα να παρακολουθείτε ελέγχους ελέγχου από οργανισμούς που λειτουργούν σε μικρή κλίμακα.
- Είναι πιθανό ότι, δεδομένου ότι το διοικητικό συμβούλιο, το διοικητικό συμβούλιο και το λογιστικό προσωπικό γνωρίζουν ότι ο έλεγχος θα πραγματοποιείται με τη μέθοδο δειγματοληπτικής δοκιμής, ενδέχεται να παραμείνουν απρόσεκτοι με την ελπίδα ότι τυχόν απάτη ή λάθος δεν θα πιάσει τον ελεγκτή.
- Ο ελεγκτής μπορεί να αφήσει πολύπλοκες συναλλαγές από το δείγμα του και να επικεντρωθεί μόνο σε απλούστερες συναλλαγές για να διευκολύνει την εργασία του.
- Επικίνδυνο να γίνει σε περίπτωση που δεν υπάρχουν ή αδύναμοι εσωτερικοί έλεγχοι.
συμπέρασμα
Ο έλεγχος ελέγχου είναι μια διαδικασία που υιοθετείται από έναν ελεγκτή για να δοκιμάσει ένα δείγμα μιας παρόμοιας ομάδας συναλλαγών για να καταλήξει στο δίκαιο με το οποίο καταγράφονται οι συναλλαγές. Περιλαμβάνει τη διεξαγωγή δοκιμών με πέντε τρόπους για να καταλήξουμε σε μια υγιή εικόνα σχετικά με το επίπεδο αποτελεσματικότητας των εσωτερικών ελέγχων και εάν υπάρχουν σφάλματα, παραλείψεις ή ουσιώδεις ανακρίβειες κατά την προετοιμασία οικονομικών καταστάσεων του οργανισμού.
